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建筑安裝公司工程轉(zhuǎn)包的會(huì)計(jì)處理

2014-8-25 16:03:55東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【問(wèn)】A建筑安裝公司(有相關(guān)資質(zhì))與B公司簽訂一項(xiàng)建筑施工合同,合同金額50萬(wàn)元。A公司隨后以30萬(wàn)元的價(jià)格將此合同轉(zhuǎn)讓給c公司(c公司無(wú)資質(zhì),A不能與其簽分包合同),那么:

  (1)對(duì)A公司收取的20萬(wàn)元是否要征流轉(zhuǎn)稅?

  (2)合同是由A公司簽訂,只能由A公司開(kāi)具發(fā)票,但這樣A公司要做50萬(wàn)元收入?yún)s無(wú)成本,因?yàn)镃公司包工包料,C公司所發(fā)生的費(fèi)用只能由C公司做賬,請(qǐng)問(wèn)對(duì)此該如何處理?

  【解答】如果不考慮合同轉(zhuǎn)讓是否符合合同約定或行業(yè)規(guī)范的規(guī)定,單純從業(yè)務(wù)處理的角度來(lái)分析,這項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上可以理解為A公司將自己承包的工程交由c公司實(shí)際施工。所謂轉(zhuǎn)讓合同可以視為A公司與C公司另行簽訂了一項(xiàng)施工合同,價(jià)款為30萬(wàn)元。這樣一來(lái):

  (1)A公司的會(huì)計(jì)收入不是20萬(wàn)元,而是50萬(wàn)元,應(yīng)該由A公司按50萬(wàn)元向B公司開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票,稅務(wù)方面因?yàn)椴皇欠弦?guī)定的分包行為,所以不能按20萬(wàn)元的差額而應(yīng)按50萬(wàn)元全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅等。A公司支付給C公司的30萬(wàn)元實(shí)際上是A公司經(jīng)營(yíng)該工程項(xiàng)目的成本。

  (2)雖然C公司沒(méi)有相應(yīng)的資質(zhì),但因其實(shí)質(zhì)上提供了施工勞務(wù),故應(yīng)該按所取得的30萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅,并向A公司開(kāi)具或申請(qǐng)daikan勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。A公司以該發(fā)票作為核算該項(xiàng)工程項(xiàng)目成本的原始憑證。

責(zé)任編輯:初曉微茫

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