東奧會計在線 會計實務頻道小編：我單位有一固定資產(chǎn)未達到稅法和會計要求的折舊年限而提前處置，處置該固定資產(chǎn)是否需要去稅務局做備案，都需要提供什么資料，另外在該年度所得稅匯算清繳時是否應該做專項申報，專項申報一定要求稅務師事務所出具鑒證報告嗎?

　　答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　　(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

　　(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

　　(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　第十條規(guī)定，前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

　　第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料;

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和核銷資料;

　　(三)企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料;

　　(四)涉及責任賠償?shù)�，應當有賠償情況的說明;

　　(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。

　　根據(jù)第二十七規(guī)定，金額較大是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上。

　　根據(jù)上述規(guī)定，固定資產(chǎn)未達到使用年限提前報廢所發(fā)生的損失，應以專項申報的方式申請在稅前扣除。如損失金額較大或自然災害等原因造成的損失，應提供專業(yè)技術鑒定意見或中介機構出具的鑒證報告，否則不需要提供鑒證報告。