業(yè)務(wù)招待費應(yīng)當計入管理費用還是銷售費用？

來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-02-28 11:10:35

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計入管理費用。會計制度對業(yè)務(wù)招待費正確的會計處理應(yīng)當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。在實際工作中，會根據(jù)“配比原則”等會計核算的一般原則，按照每個部門實際發(fā)生的招待費計入對應(yīng)的科目，比如行政部門、管理部門發(fā)生的招待費用一般計入管理費用；銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用，但不管計入那個科目，實質(zhì)為業(yè)務(wù)招待費的費用在年度匯算清繳都要依據(jù)稅法規(guī)定的扣除比例進行調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費涉及的稅種

增值稅：業(yè)務(wù)招待費中的餐飲、娛樂等服務(wù)，屬于個人消費性質(zhì)，即便取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)將相關(guān)進項稅額計入成本費用。但如果招待費中包含購買貨物用于贈送客戶等情況，且取得了合法有效的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在符合規(guī)定的情況下可以抵扣，若贈送時視同銷售，還需計算銷項稅額。

企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的 5‰。超出限額部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，需要進行納稅調(diào)增，這會增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。

個人所得稅：如果企業(yè)將禮品等贈送給客戶，應(yīng)按照 “偶然所得” 項目代扣代繳個人所得稅，適用稅率為 20%。另外，員工因公產(chǎn)生的招待費用報銷，若超過了合理的標準，可能會被視為員工的應(yīng)稅所得，需并入工資薪金繳納個人所得稅。

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