出口企業(yè)退稅算利潤嗎
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不算。
出口退稅在會(huì)計(jì)核算上并不直接計(jì)入 “主營業(yè)務(wù)收入” 或 “其他業(yè)務(wù)收入” 等通常核算利潤的收益類科目。對(duì)于增值稅出口退稅,企業(yè)收到的退稅款是對(duì)企業(yè)在出口環(huán)節(jié)之前已經(jīng)繳納的增值稅的退還,會(huì)計(jì)處理上一般是借記 “銀行存款”,貸記 “其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收出口退稅款” 等科目,不直接影響利潤表中的利潤金額。
出口企業(yè)免抵退稅原理是什么
出口企業(yè)免抵退稅原理是基于鼓勵(lì)出口、平衡稅負(fù)以及促進(jìn)國際貿(mào)易等目的而設(shè)立的一種稅收政策機(jī)制,主要涉及增值稅的相關(guān)處理,以下是對(duì)其原理的詳細(xì)解釋:
“免” 稅原理
“免” 稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。這是因?yàn)槌隹谪浳镌趪H市場(chǎng)上需要與其他國家的產(chǎn)品進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng),為了提高本國產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,使本國產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場(chǎng),所以對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅予以免征,避免出口貨物雙重征稅,保證其在國際市場(chǎng)上的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
“抵” 稅原理
“抵” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。企業(yè)在生產(chǎn)過程中,無論是用于內(nèi)銷產(chǎn)品還是外銷產(chǎn)品的原材料等采購都包含了進(jìn)項(xiàng)稅額。內(nèi)銷貨物需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額并繳納增值稅,而外銷貨物由于 “免” 稅沒有銷項(xiàng)稅額。為了體現(xiàn)公平稅負(fù)和鼓勵(lì)出口的原則,允許企業(yè)用出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額,這樣可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),使企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加順暢。
“退” 稅原理
“退” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。當(dāng)企業(yè)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額較大,而內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額相對(duì)較小時(shí),用進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額后仍有剩余,這部分剩余的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)并沒有用于內(nèi)銷貨物的抵扣,為了不增加企業(yè)負(fù)擔(dān),使企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額得到充分抵扣,國家將這部分未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè),以保證企業(yè)的資金平衡和正常經(jīng)營。
從計(jì)算公式角度來看,免抵退稅涉及 “當(dāng)期應(yīng)納稅額”“免抵退稅額” 等關(guān)鍵指標(biāo)的計(jì)算。通過比較 “當(dāng)期應(yīng)納稅額” 與 “免抵退稅額” 的大小來確定應(yīng)退稅額和免抵稅額,進(jìn)一步體現(xiàn)了 “免抵退” 稅政策對(duì)企業(yè)稅負(fù)的調(diào)整和資金的影響。例如,若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),且絕對(duì)值小于免抵退稅額,則應(yīng)退稅額等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值,免抵稅額等于免抵退稅額減去應(yīng)退稅額;若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),且絕對(duì)值大于免抵退稅額,則應(yīng)退稅額等于免抵退稅額,免抵稅額為 0 等。
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