出口企業(yè)免抵退稅原理是什么
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出口企業(yè)免抵退稅原理是基于鼓勵(lì)出口、平衡稅負(fù)以及促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易等目的而設(shè)立的一種稅收政策機(jī)制，主要涉及增值稅的相關(guān)處理，以下是對(duì)其原理的詳細(xì)解釋：
“免” 稅原理
“免” 稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。這是因?yàn)槌隹谪浳镌趪?guó)際市場(chǎng)上需要與其他國(guó)家的產(chǎn)品進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，為了提高本國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，所以對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅予以免征，避免出口貨物雙重征稅，保證其在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
“抵” 稅原理
“抵” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，無(wú)論是用于內(nèi)銷產(chǎn)品還是外銷產(chǎn)品的原材料等采購(gòu)都包含了進(jìn)項(xiàng)稅額。內(nèi)銷貨物需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額并繳納增值稅，而外銷貨物由于 “免” 稅沒(méi)有銷項(xiàng)稅額。為了體現(xiàn)公平稅負(fù)和鼓勵(lì)出口的原則，允許企業(yè)用出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，這樣可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加順暢。
“退” 稅原理
“退” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。當(dāng)企業(yè)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額較大，而內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額相對(duì)較小時(shí)，用進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額后仍有剩余，這部分剩余的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)并沒(méi)有用于內(nèi)銷貨物的抵扣，為了不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額得到充分抵扣，國(guó)家將這部分未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，以保證企業(yè)的資金平衡和正常經(jīng)營(yíng)。
從計(jì)算公式角度來(lái)看，免抵退稅涉及 “當(dāng)期應(yīng)納稅額”“免抵退稅額” 等關(guān)鍵指標(biāo)的計(jì)算。通過(guò)比較 “當(dāng)期應(yīng)納稅額” 與 “免抵退稅額” 的大小來(lái)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額，進(jìn)一步體現(xiàn)了 “免抵退” 稅政策對(duì)企業(yè)稅負(fù)的調(diào)整和資金的影響。例如，若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值小于免抵退稅額，則應(yīng)退稅額等于當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值，免抵稅額等于免抵退稅額減去應(yīng)退稅額;若當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值大于免抵退稅額，則應(yīng)退稅額等于免抵退稅額，免抵稅額為 0 等。
出口企業(yè)如何計(jì)算退稅
生產(chǎn)企業(yè) “免抵退” 稅計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 = 當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣折合率 ×(出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率)- 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 = 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 ×(出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率)。
當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
計(jì)算公式：當(dāng)期免抵退稅額 = 當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率 - 當(dāng)期免抵退稅額抵減額。
當(dāng)期免抵退稅額抵減額：當(dāng)期免抵退稅額抵減額 = 當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 × 出口貨物退稅率。
當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
若當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額。
若當(dāng)期期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額 = 0。當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中 “期末留抵稅額”。
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說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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