實(shí)物出資如何實(shí)繳
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實(shí)物出資實(shí)繳主要有以下步驟：
評估與確認(rèn)：股東需與公司協(xié)商約定實(shí)物出資的相關(guān)事宜，包括實(shí)物的種類、數(shù)量、出資方式等。然后，委托專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)對出資的實(shí)物進(jìn)行估價(jià)。評估機(jī)構(gòu)會(huì)按照一定的程序和方法，對實(shí)物的市場價(jià)值進(jìn)行評估，出具評估報(bào)告，以確定實(shí)物的準(zhǔn)確價(jià)值，作為出資的依據(jù)。
簽訂出資協(xié)議：明確實(shí)物資產(chǎn)的種類、價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容，以書面形式確定各方的權(quán)利和義務(wù)，避免后續(xù)出現(xiàn)糾紛。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移：辦理實(shí)物的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，將實(shí)物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移至公司名下。對于不動(dòng)產(chǎn)，如房產(chǎn)，需辦理不動(dòng)產(chǎn)登記變更手續(xù);對于車輛等特殊動(dòng)產(chǎn)，要辦理車輛過戶登記等手續(xù);對于一般動(dòng)產(chǎn)，需完成交付并辦理相應(yīng)的物權(quán)變動(dòng)手續(xù)，如簽署交付清單等，以明確實(shí)物歸公司所有。
驗(yàn)資與登記：委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對實(shí)物出資進(jìn)行驗(yàn)資。會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)根據(jù)評估報(bào)告、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明等資料，核實(shí)實(shí)物出資的真實(shí)性、合法性以及出資比例等是否符合法律規(guī)定和公司章程的要求，出具驗(yàn)資報(bào)告。最后，公司需到工商行政管理部門辦理變更登記，將實(shí)物出資的相關(guān)情況記載于公司的注冊資本等登記事項(xiàng)中，完成實(shí)物出資的法定程序。
實(shí)物出資需要繳納哪些稅
法人股東和合伙企業(yè)股東：以動(dòng)產(chǎn)(如機(jī)器設(shè)備、原材料等)出資，一般納稅人按 13% 的稅率視同銷售繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按 3% 的征收率繳納(現(xiàn)行政策下有優(yōu)惠)。以不動(dòng)產(chǎn)(如房屋)出資，一般納稅人以評估值按照 9% 稅率繳納增值稅，小規(guī)模納稅人或以 2016 年 4 月 30 日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資可選擇簡易計(jì)稅方法，增值稅 =(轉(zhuǎn)讓價(jià) - 購置價(jià))÷(1+5%)×5%。
自然人股東：以動(dòng)產(chǎn)出資，若為自己使用過的物品可免征增值稅;若不屬于使用過的物品則需繳納增值稅。以不動(dòng)產(chǎn)出資，個(gè)人出售住房的情況區(qū)分如下：不足 2 年的住房，按全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ÷(1+5%)×5% 繳納;2 年及以上的住房，北、上、廣、深以外地區(qū)免征，北、上、廣、深地區(qū)普通住宅免征，非普通住宅按(銷售收入 - 購房價(jià))÷(1+5%)×5% 繳納。非住宅類不動(dòng)產(chǎn)，按全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ÷(1+5%)×5% 繳納。
所得稅
法人股東：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過 5 年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。但如果在 5 年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或收回投資，則需一次性繳清剩余稅款。
自然人股東：以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生，對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為的次月 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過 5 個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。如果是轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
印花稅
法人股東和合伙企業(yè)股東：以動(dòng)產(chǎn)出資，投資方和被投資方應(yīng)按買賣合同，以實(shí)物出資公允價(jià)乘以萬分之三計(jì)算繳納印花稅。以不動(dòng)產(chǎn)出資，投資方和被投資方需按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以不動(dòng)產(chǎn)出資公允價(jià)乘以萬分之五計(jì)算繳納印花稅。
自然人股東：以動(dòng)產(chǎn)出資，根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》，自然人股東和被投資單位在該環(huán)節(jié)不需要繳納印花稅(動(dòng)產(chǎn)買賣合同不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)。以不動(dòng)產(chǎn)出資，自然人股東出資為住房的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅;出資為非住房的，則需按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅目繳納印花稅。
土地增值稅：當(dāng)以土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí)，如果雙方不涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在改制重組中以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資，暫不征土地增值稅;其他情況一般需按規(guī)定繳納土地增值稅。自然人股東以住房出資，對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
契稅：一般情況下，股東以房產(chǎn)、土地出資，被投資方需繳納契稅。但在改制重組中，若原企業(yè)投資主體存續(xù)并持股超 75%，繼承原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，則改制后公司繼承土地、房屋權(quán)屬時(shí)免征契稅;同一投資主體內(nèi)部企業(yè)間土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)也免稅。
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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