天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額稅收優(yōu)惠政策？

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-03-22 10:41:26

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【問題】天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額稅收優(yōu)惠政策？

天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額稅收優(yōu)惠政策？

【答案】

1.天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)滿 2 年的，可以按照投資額的 70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個人投資多個符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人對其投資額的 70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起 36 個月內(nèi)抵扣天使投資個人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

天使投資個人，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系。

（2）投資后 2 年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過 200 人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元。

2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人數(shù)不超過 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過 300 人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 3000 萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元”。

（3）接受投資時設(shè)立時間不超過 5 年（60 個月）。

（4）接受投資時以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市。

（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%。

3.股權(quán)投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已投資滿 2 年及新發(fā)生的投資，可按財稅〔2018〕55 號文件和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13 號）第五條規(guī)定、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第 6 號）規(guī)定適用稅收政策。

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。

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