土地增值稅清算審核方案是什么

來源：東奧會計在線責編：柳2024-05-13 17:47:03

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土地增值稅清算審核方案是什么

1.非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定。

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)。

其收入按下列方法和順序確認：

①按本企業(yè)均價;

②市場價格或評估價值確定。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

2.土地增值稅扣除項目的審核(了解)

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：

建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的：成本、費用可以扣除

建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的：成本、費用可以扣除

建成后有償轉(zhuǎn)讓的：應計算收入，并準予扣除成本、費用

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊費用處理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋：裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

預提費用：除另有規(guī)定外，不得扣除

土地增值稅清算期間如何申報

應根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)的第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算(單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積)。納稅人已清算項目繼續(xù)銷售的，應在銷售的當月進行清算，不再先預征后重新啟動土地增值稅清算。

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