進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出負(fù)數(shù)是什么意思

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉子玥2025-06-11 14:31:30

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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)表示增加了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。正常情況下，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出正數(shù)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)數(shù)，應(yīng)該是企業(yè)可能前期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有問題，不該轉(zhuǎn)出的轉(zhuǎn)出了，事后發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了更正，采取填寫增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出負(fù)數(shù)的辦法進(jìn)行補(bǔ)救。

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

1.企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的，如果時(shí)兼用情況，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設(shè)置成圖書館、休閑健身吧等（集體福利），這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除。

2.購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

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