貨幣資金審計的控制點是什么？
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職場陪伴【問題】貨幣資金審計的控制點是什么？
【答案】
一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該做到以下幾點：
（1）授權(quán)審批。對貨幣資金業(yè)務建立嚴格授權(quán)批準制度，明確規(guī)定審批人員對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。對于重大貨幣資金支付業(yè)務，可建立責任追究制度。授權(quán)應在業(yè)務執(zhí)行之前完成，如果業(yè)務實際支出超出授權(quán)金額范圍，應按原授權(quán)程序追加授權(quán)的金額。
（2）不相容職務分離。在選擇辦理貨幣資金業(yè)務的人員時，應考慮其職業(yè)操守，且不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程：如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。為有效防范和揭示可能存在的控制漏洞，應視具體情況定期或不定期的進行崗位輪換。
（3）貨幣資產(chǎn)管理。企業(yè)應建立包括以下內(nèi)容在內(nèi)的貨幣資金管理制度：
a.企業(yè)一切款項，除國家另有規(guī)定外，都必須當日送存銀行，以控制現(xiàn)金坐支;除零用金或定額備用金外，一切支出應使用支票等通過銀行結(jié)算。
b.貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)。
c.貨幣資金收入必須及時入賬，不得設賬外賬，嚴禁收款不入賬。
d.資金支出應有嚴格的核準手續(xù)，包括批準和復核程序;支出要有合理、合法的憑據(jù);支票需連續(xù)編號，應嚴格控制與管理空白支票。
e.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。
f.應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。
g.應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明原因，根據(jù)實際情況做出處理。
h.付款是否經(jīng)過至少兩個以上人員的授權(quán)才付出，入賬是否及時準確。
（4）有關(guān)憑證及印章的管理。貨幣資金的收支涉及多種票據(jù)憑單，銀行支出憑證需要加蓋專門的印章。因此，對單據(jù)和印章的控制十分重要：
a.明確規(guī)定各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失與盜用。
b.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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