貨幣資金審計的控制點(diǎn)是什么？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實(shí)操2022-11-09 09:56:26

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【問題】貨幣資金審計的控制點(diǎn)是什么？

貨幣資金審計的控制點(diǎn)是什么？

【答案】

一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（1）授權(quán)審批。對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對于重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，可建立責(zé)任追究制度。授權(quán)應(yīng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行之前完成，如果業(yè)務(wù)實(shí)際支出超出授權(quán)金額范圍，應(yīng)按原授權(quán)程序追加授權(quán)的金額。

（2）不相容職務(wù)分離。在選擇辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員時，應(yīng)考慮其職業(yè)操守，且不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程：如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。為有效防范和揭示可能存在的控制漏洞，應(yīng)視具體情況定期或不定期的進(jìn)行崗位輪換。

（3）貨幣資產(chǎn)管理。企業(yè)應(yīng)建立包括以下內(nèi)容在內(nèi)的貨幣資金管理制度：

a.企業(yè)一切款項，除國家另有規(guī)定外，都必須當(dāng)日送存銀行，以控制現(xiàn)金坐支;除零用金或定額備用金外，一切支出應(yīng)使用支票等通過銀行結(jié)算。

b.貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)。

c.貨幣資金收入必須及時入賬，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

d.資金支出應(yīng)有嚴(yán)格的核準(zhǔn)手續(xù)，包括批準(zhǔn)和復(fù)核程序;支出要有合理、合法的憑據(jù);支票需連續(xù)編號，應(yīng)嚴(yán)格控制與管理空白支票。

e.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

f.應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

g.應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明原因，根據(jù)實(shí)際情況做出處理。

h.付款是否經(jīng)過至少兩個以上人員的授權(quán)才付出，入賬是否及時準(zhǔn)確。

（4）有關(guān)憑證及印章的管理。貨幣資金的收支涉及多種票據(jù)憑單，銀行支出憑證需要加蓋專門的印章。因此，對單據(jù)和印章的控制十分重要：

a.明確規(guī)定各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失與盜用。

b.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。