審計(jì)程序和審計(jì)流程
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審計(jì)程序,是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程以及在該過程中各項(xiàng)具體工作的先后順序、相互協(xié)調(diào)關(guān)系的總和。審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程一般可劃分為三個(gè)階段:審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段,各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中,所采用的步驟和方法。
審計(jì)程序的不可預(yù)見性是什么意思
1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過的審計(jì)領(lǐng)域,盡管這些領(lǐng)域可能重要程度比較低。如果這些領(lǐng)域有可能被用于掩蓋舞弊行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要針對(duì)這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測(cè)試。
2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。比如說,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度的大多數(shù)審計(jì)工作都圍繞著12月或在年底前后進(jìn)行,那么被審計(jì)單位就會(huì)了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一審計(jì)習(xí)慣,因此可能會(huì)把一些不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整放在年度的9月、10月或11月等,以避免引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序時(shí)測(cè)試項(xiàng)目的時(shí)問,從測(cè)試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測(cè)試9月,10月或11月的項(xiàng)目。
3.采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同。
4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。例如,在存貨監(jiān)盤程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以到未事先通知被審計(jì)單位的盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤,使被審計(jì)單位沒有機(jī)會(huì)事先清理現(xiàn)場(chǎng),隱藏一些不想讓冊(cè)會(huì)計(jì)師知道的情況。
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