審計程序和審計流程
審計程序,是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程以及在該過程中各項具體工作的先后順序、相互協(xié)調(diào)關(guān)系的總和。審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程一般可劃分為三個階段:審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)階段,各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中,所采用的步驟和方法。
審計程序的不可預(yù)見性是什么意思
1.對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊會計師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過的審計領(lǐng)域,盡管這些領(lǐng)域可能重要程度比較低。如果這些領(lǐng)域有可能被用于掩蓋舞弊行為,注冊會計師就要針對這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測試。
2.調(diào)整實(shí)施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預(yù)期。比如說,如果注冊會計師在以前年度的大多數(shù)審計工作都圍繞著12月或在年底前后進(jìn)行,那么被審計單位就會了解注冊會計師這一審計習(xí)慣,因此可能會把一些不適當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整放在年度的9月、10月或11月等,以避免引起注冊會計師的注意。因此,注冊會計師可以考慮調(diào)整實(shí)施審計程序時測試項目的時問,從測試12月的項目調(diào)整到測試9月,10月或11月的項目。
3.采取不同的審計抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同。
4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點(diǎn)。例如,在存貨監(jiān)盤程序中,注冊會計師可以到未事先通知被審計單位的盤點(diǎn)現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤,使被審計單位沒有機(jī)會事先清理現(xiàn)場,隱藏一些不想讓冊會計師知道的情況。
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