審計(jì)替代測(cè)試如何做

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2024-08-20 11:29:05

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審計(jì)替代測(cè)試如何做

替代測(cè)試的“替代”兩個(gè)字，指的是替代回函。也就是在無(wú)法取得外部第三方用力證據(jù)的情況下，以客戶自己的資料做為替代程序。以應(yīng)收賬款的替代程序?yàn)槔?。要核查某一筆應(yīng)收賬款金額是否為真實(shí)，就需要核查它在審計(jì)期間的進(jìn)出是否真實(shí)完整。因?yàn)槠诔跻呀?jīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)，默認(rèn)是真實(shí)的，本期增加和本期減少如果也能確認(rèn)是準(zhǔn)確的，就可以得出期末金額準(zhǔn)確的結(jié)論。對(duì)于本期增加的應(yīng)收賬款，如果筆數(shù)很少，可以每一筆都查，如果筆數(shù)很多，則需要抽查。通過(guò)獲取雙方交易合同、運(yùn)輸單據(jù)、往來(lái)郵件、補(bǔ)充說(shuō)明、發(fā)票、提貨單等，具體視業(yè)務(wù)情況而定，資料越詳細(xì)越好。對(duì)于本期減少的應(yīng)收賬款，則核查付款單據(jù)、銀行流水等。資料查得越詳細(xì)，抽查的比例越高，結(jié)果確認(rèn)的可能性就越高，風(fēng)險(xiǎn)就越小。

審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性是什么意思

1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過(guò)的審計(jì)領(lǐng)域，盡管這些領(lǐng)域可能重要程度比較低。如果這些領(lǐng)域有可能被用于掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要針對(duì)這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見(jiàn)性的測(cè)試。

2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期。比如說(shuō)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度的大多數(shù)審計(jì)工作都圍繞著12月或在年底前后進(jìn)行，那么被審計(jì)單位就會(huì)了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一審計(jì)習(xí)慣，因此可能會(huì)把一些不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)調(diào)整放在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序時(shí)測(cè)試項(xiàng)目的時(shí)問(wèn)，從測(cè)試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測(cè)試9月，10月或11月的項(xiàng)目。

3.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同。

4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。例如，在存貨監(jiān)盤程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以到未事先通知被審計(jì)單位的盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤，使被審計(jì)單位沒(méi)有機(jī)會(huì)事先清理現(xiàn)場(chǎng)，隱藏一些不想讓冊(cè)會(huì)計(jì)師知道的情況。

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