如何考慮審計證據(jù)的可靠性
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在考慮審計證據(jù)的可靠性時，審計師應(yīng)當遵循以下原則和步驟：
1.證據(jù)來源的可靠性：
證據(jù)來源越可靠，其可靠性越高。例如，來自第三方機構(gòu)的證據(jù)通常比來自企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)更可靠.
證據(jù)應(yīng)從被審計單位外部獨立來源獲取，如果可能的話.
證據(jù)來源的獨立性很重要，審計師需要評估證據(jù)是否來自可信賴的第三方機構(gòu)，是否有充分的證據(jù)支持，以及是否有足夠的獨立性.
2.證據(jù)的完整性和準確性：
證據(jù)越完整，其可靠性越高。審計師需要評估證據(jù)是否包含所有必要的信息，是否存在矛盾之處.
審計師需要確認證據(jù)的完整性和準確性，確保沒有遺漏重要信息或存在錯誤.
3.證據(jù)的適用性：
證據(jù)必須與審計目標和審計程序相適應(yīng)。例如，如果審計目標是確認銷售收入，那么與銷售收入直接相關(guān)的證據(jù)比與采購成本相關(guān)的證據(jù)更適用.
4.證據(jù)的時效性：
證據(jù)必須在合適的時間內(nèi)獲得。例如，如果審計人員在一年后才獲得一份合同，那么這份合同的證據(jù)價值可能會降低.
審計師需要評估證據(jù)是否及時獲取，以及是否需要更新以反映最新的情況.
5.證據(jù)的一致性：
如果不同的證據(jù)之間存在矛盾，那么證據(jù)的可靠性就會降低。審計師需要對不同證據(jù)之間的矛盾進行調(diào)查和分析.
審計師需要確認所有證據(jù)是否一致，沒有相互沖突的信息.
6.證據(jù)的可驗證性：
證據(jù)應(yīng)可以通過其他證據(jù)互相驗證，或通過其他方法進行驗證。審計師需要評估證據(jù)的可驗證性，確保其能夠通過獨立渠道得到確認.
7.證據(jù)的記錄和保存：
以文件記錄形式(包括紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。審計師應(yīng)詳細記錄審計過程和獲取的審計證據(jù)，以便審計工作的審查和監(jiān)督.
從原件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印、傳真或通過拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計證據(jù)更可靠.
8.審計程序的選擇：
審計師應(yīng)根據(jù)具體情況選擇適當?shù)膶徲嫵绦?，確保能夠獲取充分的審計證據(jù)。采用多種審計方法(如文件檢查、詢問、計算、觀察等)可以獲取不同類型的審計證據(jù)，從而提高證據(jù)的可靠性.
9.獨立核實：
審計師應(yīng)進行獨立核實，確保審計證據(jù)的準確性和完整性。這包括對客戶提供的證據(jù)進行復(fù)核，對口頭信息進行核實，對電子數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析等.
10.保持審慎態(tài)度：
審計師在收集和評估審計證據(jù)時應(yīng)保持審慎態(tài)度，不輕信、不偏頗地對待審計證據(jù)。對于任何可疑的證據(jù)，都應(yīng)進行進一步的調(diào)查和分析.
通過遵循上述原則和步驟，審計師可以更有效地評估審計證據(jù)的可靠性，從而確保審計工作的質(zhì)量和準確性。
過去審計證據(jù)的方法
過去審計證據(jù)的方法主要包括以下幾種：
檢查 ：審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的記錄或文件進行審查，或?qū)Y產(chǎn)進行實物審查。檢查的對象包括會計資料、被審計單位的承諾書、會議記錄、文件、合同等，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等。
監(jiān)督盤點 ：編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名，以確認實物的存在和數(shù)量。
觀察 ：審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?，并記錄觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果。
查詢 ：審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價。查詢的結(jié)果應(yīng)注明查詢事項、內(nèi)容、方法和結(jié)果。
函證 ：審計人員直接向第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)，以作為審計證據(jù)。書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式，并需要編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果。
計算 ：審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。
分析性復(fù)核 ：通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，評估其一致性和異常情況，以發(fā)現(xiàn)潛在的問題或風(fēng)險。
詢問 ：包括書面和口頭兩個形式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息。詢問的結(jié)果應(yīng)注明詢問事項、內(nèi)容、方法和結(jié)果。
外部調(diào)查 ：審計人員對與被審計單位有關(guān)的外部情況進行調(diào)查，以獲取額外的證據(jù)和信息。
重新計算 ：對記錄或文件中的數(shù)據(jù)重新計算，以驗證其準確性。
重新操作 ：獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以評估其有效性和可靠性。
分析程序 ：對審計證據(jù)進行綜合分析和解釋，以評估其充分性和適當性，并幫助形成審計結(jié)論。
這些方法在過去被廣泛應(yīng)用于各種審計場景，以確保審計結(jié)果的準確性和可靠性。建議在實際應(yīng)用中，審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況和審計目標，靈活選擇和組合這些方法，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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