列舉獲取審計證據(jù)的八種方法
獲取審計證據(jù)的方法有多種,以下列舉了八種常用的方法:
1.審核:
審核是對被審計單位內(nèi)部或外部生成的記錄或文件進(jìn)行審查,以確認(rèn)其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.觀察:
觀察是指審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?,以了解操作流程和?shí)際情況。
3.監(jiān)盤:
監(jiān)盤是審計人員對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),以確認(rèn)其存在和數(shù)量。
4.訪談:
訪談是審計人員以書面或口頭方式,向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息的過程。
5.調(diào)查:
調(diào)查包括向被審計單位或相關(guān)單位和個人發(fā)送調(diào)查問卷、進(jìn)行電話或當(dāng)面詢問,以獲取必要的審計信息。
6.函證:
函證是審計人員向第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù),以確認(rèn)某些事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。
7.計算:
計算是指審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對和計算,以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和完整性。
8.分析程序:
分析程序是審計人員通過對審計證據(jù)進(jìn)行匯總、比較和趨勢分析,以評估被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
這些方法在獲取審計證據(jù)時具有不同的作用和適用范圍,審計人員應(yīng)根據(jù)具體審計目標(biāo)和事項(xiàng),靈活運(yùn)用這些方法,以確保證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
如果獲取最理想的審計證據(jù)
獲取最理想的審計證據(jù)需要綜合考慮多個因素,以下是一些關(guān)鍵步驟和建議:
1.明確審計目的:
審計取證應(yīng)服從于審計目標(biāo),服務(wù)于審計目的。不同的審計目的需要采用不同的取證方法。例如,財經(jīng)法紀(jì)審計可能采用查詢法和比較分析法,而財務(wù)收支審計則可能采用詳查法和抽查法。
2.適應(yīng)被審單位的具體情況:
審計取證方法的選用應(yīng)從實(shí)際出發(fā),考慮被審單位的內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)情況。如果被審單位內(nèi)部控制制度健全,可以采用抽查法;反之,則可能需要采用全部審計和詳查法。
3.考慮審計主體的性質(zhì)和任務(wù):
審計主體可以是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)或社會審計組織。不同審計主體的性質(zhì)和任務(wù)不同,審計取證的方法和范圍也會有所差異。
4.提取原物或拍攝照片:
盡可能提取原物,并注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和提供者情況。如果無法提取原物,應(yīng)拍成照片入卷,并注明出處和保存單位。
5.獲取相關(guān)會計資料:
通過檢查方法進(jìn)行審計取證時,應(yīng)取得與審計事項(xiàng)相關(guān)的會計資料、被審計單位的承諾書、會議記錄、文件、合同等,以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料。
6.向群眾調(diào)查:
在向群眾調(diào)查收集物證時,要做好知情人的思想工作,使他們愿意提供線索或提交物證。
7.利用司法機(jī)關(guān)和第三方證據(jù):
注意運(yùn)用司法機(jī)關(guān)提取的物證,并獲取供應(yīng)商、分包商、工程師等第三方出具的證明文件,以證實(shí)材料、設(shè)備、勞務(wù)的實(shí)際成本和使用情況。
8.保存和保全證據(jù):
對關(guān)鍵證據(jù)進(jìn)行保全,以防丟失或被篡改。在拿不準(zhǔn)的情況下,及時咨詢律師以確保證據(jù)的合法性和有效性。
9.綜合分析和評估:
獲取的審計證據(jù)應(yīng)進(jìn)行綜合分析和評估,以形成有說服力的審計結(jié)論。這包括對證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性的判斷。
通過以上步驟和建議,審計人員可以獲取到最理想的審計證據(jù),從而確保審計工作的質(zhì)量和效果。
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