土地增值稅征稅范圍
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土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓以及存量房地產的買賣。具體如下：
基本征稅范圍
轉讓國有土地使用權：土地增值稅只對 “轉讓” 國有土地使用權的行為征稅，對 “出讓” 國有土地使用權的行為不征稅。出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者，并由土地使用者向國家支付土地使用權出讓金的行為，而出讓方是國家，不屬于土地增值稅的納稅主體。轉讓則是指土地使用者將土地使用權再轉移的行為，如出售、交換、贈與等，發(fā)生轉讓行為的單位和個人需繳納土地增值稅。
地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓：地上建筑物是指建于土地上的一切建筑物，包括住宅、商業(yè)用房、工業(yè)廠房等;附著物是指附著于土地上的不能移動或一經(jīng)移動即遭損壞的物品，如樹木、花卉、各種設施等。當轉讓國有土地使用權時，地上建筑物及其附著物的產權也隨之轉讓，這種情況下需就其增值部分征收土地增值稅。
存量房地產買賣：指已經(jīng)建成并投入使用的房地產的買賣。在存量房地產買賣過程中，房地產的產權發(fā)生轉移，賣方取得了收入，若存在增值額，則需繳納土地增值稅。
特殊征稅范圍
以房地產進行投資聯(lián)營：以房地產作價入股進行投資或聯(lián)營的，暫免征收土地增值稅。但如果投資聯(lián)營的企業(yè)從事房地產開發(fā)，或者房地產開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資聯(lián)營的，則不能暫免征稅。
房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產轉為自用或者用于出租等商業(yè)用途：如果產權沒有發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。因為土地增值稅是對房地產權屬發(fā)生轉移并取得增值收入的行為征稅，產權未轉移則不屬于征稅范圍。
房地產的互換：房地產的互換由于發(fā)生了房產轉移，因此屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房的行為，經(jīng)過當?shù)囟悇諜C關審核，可以免征土地增值稅。
合作建房：對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;但建成后轉讓的，應征收土地增值稅。
房地產的抵押：在房地產抵押期間，房產的產權、土地使用權在抵押期間并沒有發(fā)生權屬的變更，因此對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。抵押期滿后，若以房地產抵債，發(fā)生了權屬轉讓，則應征收土地增值稅。
企業(yè)兼并轉讓房地產：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產轉讓到兼并企業(yè)中的，免征收土地增值稅。
房地產的代建行為：房地產開發(fā)公司代客戶進行房地產的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不在土地增值稅征稅范圍。
房地產的重新評估：國有企業(yè)在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅征稅范圍。
土地使用者處置土地使用權：土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權利，具有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅。
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