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納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí),如何繳納個(gè)人所得稅?

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:東奧實(shí)操2023-02-07 09:56:44

【問題】扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí),如何繳納個(gè)人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得計(jì)稅?

納稅人自行申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅時(shí),如何繳納個(gè)人所得稅?

【答案】

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的,在2023年12月31日前,可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

舉例:居民個(gè)人小劉2021年1月從單位取得2020年度全年績(jī)效獎(jiǎng)金48000元,2021年全年工資120000元,不考慮三險(xiǎn)一金,無(wú)其他所得收入,專項(xiàng)附加扣除12000元。如何計(jì)繳個(gè)人所得稅?

(1)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元單獨(dú)計(jì)稅:

確定適用稅率和速算扣除數(shù):48000÷12=4000(元)

適用稅率10%,速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:4590+2280=6870(元)

(2)如選擇全年一次性獎(jiǎng)金48000元并入綜合所得計(jì)算納稅:

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅:(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

說(shuō)明:因政策不斷變化,以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。


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