公司制創(chuàng)投企業(yè)抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額稅收優(yōu)惠有哪些？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠？
【答案】
公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿(mǎn) 2 年（24 個(gè)月）的，可以按照投資額的 70%在股權(quán)持有滿(mǎn) 2 年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
1.公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人。
（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39 號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第 105 號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作。
（3）投資后 2 年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于 50%。
2. 初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。
（2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于 30%；資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元。
2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日期間，上述“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 200 人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 300 人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 3000 萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò) 5000 萬(wàn)元”。
（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò) 5 年（60 個(gè)月）。
（4）接受投資時(shí)以及接受投資后 2 年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市。
（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于 20%。
3. 股權(quán)投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
4.自 2019 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，在此期間已投資滿(mǎn) 2 年及新發(fā)生的投資，可按財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)文件和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）第五條規(guī)定、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022 年第 6 號(hào)）規(guī)定適用稅收政策。
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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