銷售貨物開發(fā)票認(rèn)證抵扣后，發(fā)生退貨如何處理？
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職場陪伴【問題】我公司銷售貨物給客戶已開具發(fā)票，客戶已認(rèn)證抵扣，但發(fā)生了退貨，怎么開具紅字發(fā)票？
【答案】
購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，原發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方，由購買方填開并上傳《信息表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至開票軟件中，納稅人可查詢或?qū)С觥凹t字發(fā)票信息表”，獲取信息表編號。
銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》，輸入“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
1.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在開票軟件中填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》，在填開《信息表》時選擇“購買方申請-已抵扣”，不必填寫對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至開票軟件中，納稅人可查詢或?qū)С觥凹t字發(fā)票信息表”，獲取信息表編號。
3.銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》，輸入“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
第二條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定：用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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