2023年適用增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些？
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職場陪伴【問題】2023年適用于增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些？
【答案】
根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
內(nèi)容主要分三大部分：
1. 什么是增值稅？
2. 適用于稅率為6%的行業(yè)有哪些？
3. 會計該怎么做分錄？
（一）
什么是增值稅？
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（二）
2023年適用于增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些？
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補充耕地指標、技術、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)） |
增值電信服務 |
金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓） |
現(xiàn)代服務（研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務、其他現(xiàn)代服務） |
生活服務 （文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務） |
（三）
會計分錄如何做？
【一】銷售無形資產(chǎn)
1.無形資產(chǎn)的取得：
借：無形資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.企業(yè)自行研發(fā)：
（1）實際發(fā)生研發(fā)支出
借：研發(fā)費用—費用化支出（不滿足資本化條件）
資本化支出（滿足資本化條件）
貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等
（2）達到預定用途
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)費用—資本化支出
（3）期末費用化支出轉(zhuǎn)出
借：管理費用
貸：研發(fā)費用—費用化支出
3.無形資產(chǎn)的處置
借：銀行存款
累計攤銷
無形資產(chǎn)減值準備
貸：無形資產(chǎn)
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸方：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得
借方：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失
【二】增信電信服務費會計分錄
借：管理費用/銷售費用
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
【三】金融服務會計分錄
1. 增值稅專用發(fā)票可以用來做抵扣，故做會計分錄時應體現(xiàn)出相應稅額
2. 普通發(fā)票可以不用做抵扣，故稅費不用單獨體現(xiàn)
借：管理費用
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）
貸：現(xiàn)金或銀行存款
3. 開出服務費的增值稅專用發(fā)票的會計分錄是：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅
【四】現(xiàn)代服務會計分錄
1. 技術服務計入管理費用科目：
借：管理費用-技術管理費
貸：銀行存款/現(xiàn)金
2. 對方開來的服務費增值稅發(fā)票會計分錄：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款
【五】生活服務會計分錄
1. 發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額
借：固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目
應交稅金——應交增值稅——進項稅
應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額
貸：銀行存款
2. 當期不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項
借：成本、費用科目
貸：應交稅金——應交增值稅——進項稅金轉(zhuǎn)出
應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額
【六】零稅率會計分錄
借：主要業(yè)務收入
貸：應交稅費——增值稅（進項轉(zhuǎn)出）
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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