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2023年適用增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些?

來源:東奧會計在線責(zé)編:東奧實操2023-03-22 13:18:35

【問題】2023年適用于增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些?

2023年適用增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些?

【答案】

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)第二條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

內(nèi)容主要分三大部分:

1. 什么是增值稅?

2. 適用于稅率為6%的行業(yè)有哪些?

3. 會計該怎么做分錄?

(一)

什么是增值稅?

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

(二)

2023年適用于增值稅稅率6%的行業(yè)有哪些?

銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán))

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)(貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓)

現(xiàn)代服務(wù)(研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù))

生活服務(wù)

(文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù))

(三)

會計分錄如何做?

【一】銷售無形資產(chǎn)

1.無形資產(chǎn)的取得:

借:無形資產(chǎn)

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸:銀行存款

2.企業(yè)自行研發(fā):

(1)實際發(fā)生研發(fā)支出

借:研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出(不滿足資本化條件)

       資本化支出(滿足資本化條件)

    貸:原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

(2)達(dá)到預(yù)定用途

借:無形資產(chǎn)

    貸:研發(fā)費(fèi)用—資本化支出

(3)期末費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)出

借:管理費(fèi)用

    貸:研發(fā)費(fèi)用—費(fèi)用化支出

3.無形資產(chǎn)的處置

借:銀行存款

       累計攤銷

       無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    貸:無形資產(chǎn)

           應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸方:營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

借方:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

【二】增信電信服務(wù)費(fèi)會計分錄

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸:銀行存款

【三】金融服務(wù)會計分錄

1. 增值稅專用發(fā)票可以用來做抵扣,故做會計分錄時應(yīng)體現(xiàn)出相應(yīng)稅額

2. 普通發(fā)票可以不用做抵扣,故稅費(fèi)不用單獨(dú)體現(xiàn)

借:管理費(fèi)用

       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸:現(xiàn)金或銀行存款

3. 開出服務(wù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票的會計分錄是:

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項稅

【四】現(xiàn)代服務(wù)會計分錄

1. 技術(shù)服務(wù)計入管理費(fèi)用科目:

借:管理費(fèi)用-技術(shù)管理費(fèi)

    貸:銀行存款/現(xiàn)金

2. 對方開來的服務(wù)費(fèi)增值稅發(fā)票會計分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

    貸:銀行存款

【五】生活服務(wù)會計分錄

1. 發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅

       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項加計額

    貸:銀行存款

2. 當(dāng)期不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項

借:成本、費(fèi)用科目

    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出

           應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項加計額

【六】零稅率會計分錄

借:主要業(yè)務(wù)收入

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)

說明:因政策不斷變化,以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。


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