一篇文章講透：2023年增值稅稅率、征收率、征稅范圍？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】增值稅納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算健全程度及年應(yīng)稅銷售額劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種不同身份的納稅人提供增值稅應(yīng)稅銷售行為，增值稅計(jì)稅方式以及適用的稅率或征收率也不同。增值稅征稅范圍適用的稅率及征收率分別為多少呢？
【答案】
那么什么是增值稅？
增值稅是以商品和勞務(wù)、應(yīng)稅行為在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅稅率13%、9%、6%、0%以及征收率5%、3%又有哪些征稅范圍呢？
現(xiàn)在帶大家一起來(lái)看一下：
稅率13%征稅范圍
納稅人銷售或進(jìn)口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率外）、提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除適用優(yōu)惠稅率的情況下，稅率為13%。
租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
以上都是稅率13%的征稅范圍
稅率9%征稅范圍
納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)）、銷售以下列舉的貨物，適用稅率9%：
（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、玉米胚芽；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）。
（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品和食用鹽；
（3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
適用稅率9%電信服務(wù)，僅只基礎(chǔ)電信服務(wù)（是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)），語(yǔ)音通話、寬帶屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)；
租賃服務(wù)中的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
以上都是稅率9%的征稅范圍
稅率6%征稅范圍
（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
（2）增值電信服務(wù)；
（3）金融服務(wù)；
（4）生活服務(wù)；
（5）銷售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。
征收率5%及3%征稅范圍
【基本規(guī)定】一般情況下，征收率為3%；特殊征收率為5%。
征收率為3%的征稅范圍
（1）小規(guī)模納稅人除5%以外的應(yīng)稅銷售行為
（2）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
征收率為5%的征收范圍
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)
（2）轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)
（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目
（4）符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃
（5）一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)
（6）選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)
【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：
（1）按照3%減按2%征收增值稅。
小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)；
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)；
納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售除二手車以外的舊貨；
（2）按照5%減按1.5%征收增值稅。
①個(gè)人出租住房
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
②住房租賃企業(yè)
a.增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入；
b.增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房。
（3）按照3%減按0.5%征收率征收增值稅。
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車。
（4）按照3%減按1%征收率征收增值稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
零稅率征稅范圍：
（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)（參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)）；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。
注意免稅和零稅率的區(qū)別：零稅率在稅法上具有納稅義務(wù)，只是稅率為零，免稅是根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。對(duì)于適用零稅率的應(yīng)稅行為，有納稅義務(wù)，自然其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，由于銷售活動(dòng)適用零稅率，銷項(xiàng)稅額為0，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)銷項(xiàng)可抵扣，體現(xiàn)為退稅，即退還給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。而免稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
（1）改為征收率5%及3%征稅范圍；
（2）征收率的內(nèi)容不全，需要進(jìn)行修改，現(xiàn)有規(guī)定有以下幾種情況：
【基本規(guī)定】一般情況下，征收率為3%；特殊征收率為5%。
【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項(xiàng)目有特殊的“減按”規(guī)定：
（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。
（3）減按0.5%征收率征收增值稅。
（4）減按1%征收率征收增值稅。
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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