一篇文章講透：2023年增值稅稅率、征收率、征稅范圍？
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職場陪伴【問題】增值稅納稅人根據(jù)會計核算健全程度及年應(yīng)稅銷售額劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩種不同身份的納稅人提供增值稅應(yīng)稅銷售行為，增值稅計稅方式以及適用的稅率或征收率也不同。增值稅征稅范圍適用的稅率及征收率分別為多少呢？
【答案】
那么什么是增值稅？
增值稅是以商品和勞務(wù)、應(yīng)稅行為在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅稅率13%、9%、6%、0%以及征收率5%、3%又有哪些征稅范圍呢？
現(xiàn)在帶大家一起來看一下：
稅率13%征稅范圍
納稅人銷售或進口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率外）、提供加工、修理修配勞務(wù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除適用優(yōu)惠稅率的情況下，稅率為13%。
租賃服務(wù)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
以上都是稅率13%的征稅范圍
稅率9%征稅范圍
納稅人提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標）、銷售以下列舉的貨物，適用稅率9%：
（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃、玉米胚芽；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）。
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品和食用鹽；
（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
適用稅率9%電信服務(wù)，僅只基礎(chǔ)電信服務(wù)（是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動），語音通話、寬帶屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)；
租賃服務(wù)中的不動產(chǎn)租賃服務(wù)
以上都是稅率9%的征稅范圍
稅率6%征稅范圍
（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；
（2）增值電信服務(wù)；
（3）金融服務(wù)；
（4）生活服務(wù)；
（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。
征收率5%及3%征稅范圍
【基本規(guī)定】一般情況下，征收率為3%；特殊征收率為5%。
征收率為3%的征稅范圍
（1）小規(guī)模納稅人除5%以外的應(yīng)稅銷售行為
（2）一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。
征收率為5%的征收范圍
（1）銷售不動產(chǎn)
（2）轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目
（4）符合條件的不動產(chǎn)融資租賃
（5）一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)
（6）選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護服務(wù)
【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項目有特殊的“減按”規(guī)定：
（1）按照3%減按2%征收增值稅。
小規(guī)模納稅人（不含其他個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)；
一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)；
納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售除二手車以外的舊貨；
（2）按照5%減按1.5%征收增值稅。
①個人出租住房
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
②住房租賃企業(yè)
a.增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入；
b.增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房。
（3）按照3%減按0.5%征收率征收增值稅。
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車。
（4）按照3%減按1%征收率征收增值稅。
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。減按1%征收率征收增值稅的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人也可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
零稅率征稅范圍：
（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)（參照國際運輸服務(wù)）；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。
注意免稅和零稅率的區(qū)別：零稅率在稅法上具有納稅義務(wù)，只是稅率為零，免稅是根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。對于適用零稅率的應(yīng)稅行為，有納稅義務(wù)，自然其取得的進項稅額可以抵扣，由于銷售活動適用零稅率，銷項稅額為0，進項稅額無銷項可抵扣，體現(xiàn)為退稅，即退還給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。而免稅，其對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。
（1）改為征收率5%及3%征稅范圍；
（2）征收率的內(nèi)容不全，需要進行修改，現(xiàn)有規(guī)定有以下幾種情況：
【基本規(guī)定】一般情況下，征收率為3%；特殊征收率為5%。
【特殊規(guī)定】某些特殊銷售項目有特殊的“減按”規(guī)定：
（1）按照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）按照5%征收率減按1.5%征收增值稅。
（3）減按0.5%征收率征收增值稅。
（4）減按1%征收率征收增值稅。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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