違約金怎么征稅
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1.合同當(dāng)事人在交易中違約，收受違約金一方的違約金收入交增值稅;
2.應(yīng)稅勞務(wù)合同、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同當(dāng)事人違約的，收受違約金一方的違約金收入交營(yíng)業(yè)稅;
3.企業(yè)取得的違約金收入交企業(yè)所得稅;
4.如果當(dāng)事人在交易前違約，或由企業(yè)支付的違約金不交稅。
違約金的稅務(wù)及賬務(wù)處理
根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外收費(fèi)，一并計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額或者營(yíng)業(yè)額進(jìn)行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的收入，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額
違約金的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，可以在所得稅稅前扣除?！镀髽I(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的解答》([1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào))規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。因此在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)【2000】第084號(hào))第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除?！?/p>
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