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進(jìn)項稅額計算公式

來源:東奧會計在線責(zé)編:柳2024-07-08 14:48:31

進(jìn)項稅額計算公式

進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

進(jìn)項稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

一般情況下分錄是這樣寫的:

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

各種情況下的會計處理:

(1)用于非應(yīng)稅項目,進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理:

借:在建工程

   貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理:

借:基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)

   貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

   貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

(4)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進(jìn)項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

   貸:庫存商品

(5)短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個人承擔(dān)的,其會計處理:

借:其他應(yīng)收款

   貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

          應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

【注意】購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下,貨物雖然沒有增值,但其價格會隨著市場的變化圍繞著價值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè),其價值已經(jīng)實現(xiàn),盡管沒有作為銷售處理,但應(yīng)視同銷售,按其價格確認(rèn)增值額,并確認(rèn)銷項稅額,不屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出科目核算范圍。

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