進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式
進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄
一般情況下分錄是這樣寫的:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
各種情況下的會計(jì)處理:
(1)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目,比如用于在建不動產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(2)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理:
借:基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(4)企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
貸:庫存商品
(5)短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
【注意】購入的貨物用于企業(yè)外部。比如企業(yè)將購買的貨物用于投資、提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這種情況下,貨物雖然沒有增值,但其價(jià)格會隨著市場的變化圍繞著價(jià)值上下波動。由于貨物已經(jīng)離開企業(yè),其價(jià)值已經(jīng)實(shí)現(xiàn),盡管沒有作為銷售處理,但應(yīng)視同銷售,按其價(jià)格確認(rèn)增值額,并確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目核算范圍。
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說明:因政策不斷變化,以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考,如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。