物業(yè)費增值稅確認時間
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《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：
(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第四項第8點規(guī)定，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
《企業(yè)會計準則第14號——收入》第十三條規(guī)定，企業(yè)應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入;同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉當期勞務成本。
根據上述規(guī)定，預收一年的物業(yè)費，先開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當天為增值稅納稅義務時間;未開具發(fā)票的，在未提供物業(yè)服務應稅行為之前收到的款項不屬于收訖銷售款項，不能按照該時間確認納稅義務發(fā)生，應在每月提供物業(yè)服務后確認增值稅收入。企業(yè)所得稅與會計上按月確認收入結轉成本。
物業(yè)費按什么繳納增值稅
一般納稅人提供物業(yè)管理服務，適用的增值稅稅率為6%。這意味著，如果物業(yè)管理公司被認定為一般納稅人，其收取的物業(yè)管理費需要按照6%的稅率繳納增值稅。
物業(yè)管理費增值稅的稅率依據為《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條，其中規(guī)定納稅人銷售服務、無形資產(除特定情形外)，稅率為6%。物業(yè)管理服務屬于銷售服務的范疇，因此適用該稅率。
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