增值稅率變更前后有什么不同
就業(yè)咨詢
職場陪伴
銷項稅額：稅率上調(diào)，銷項稅額增加;稅率下調(diào)，銷項稅額減少。
進項稅額：企業(yè)購進貨物、勞務、服務等，稅率變化會使可抵扣的進項稅額改變。稅率上調(diào)，可抵扣進項稅額減少;稅率下調(diào)，可抵扣進項稅額增加。
應納稅額：應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。稅率變更會使銷項稅額和進項稅額變化，進而影響應納稅額。
增值稅稅率調(diào)整后的差異如何處理
會計核算方面
計算差異：根據(jù)新、舊稅率分別計算相應的增值稅金額，兩者相減得出差異額。
調(diào)整科目：若差異為增加額，將其記入 “應交增值稅” 科目的貸方;若為減少額，記入借方。涉及以前年度的，可能需通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目過渡，再轉(zhuǎn)入 “利潤分配 — 未分配利潤” 等科目。
調(diào)整相關稅費：增值稅稅率調(diào)整會影響城市維護建設稅、教育費附加等稅金及附加，需按調(diào)整后的增值稅額重新計算并調(diào)整相關稅費的計提金額。
發(fā)票處理方面
補開發(fā)票：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。
紅沖與重開：若在稅率調(diào)整后發(fā)現(xiàn)之前開具的發(fā)票有誤，需要紅沖后重新開具。紅沖時按原稅率紅沖，重新開具時，若納稅義務發(fā)生在稅率調(diào)整前，按原稅率開具;若在調(diào)整后，按新稅率開具。
合同調(diào)整方面
有明確約定：合同中約定了增值稅稅率變化時合同價格調(diào)整方式的，按約定執(zhí)行。如約定以不含稅價格不變?yōu)榛鶞收{(diào)整稅額，或約定含稅價格不變等，應依約處理。
無明確約定：合同未明確約定的，雙方可協(xié)商簽訂補充合同。一般來說，從稅法角度，增值稅是價外稅，以不含稅價格不變?yōu)樵瓌t更符合稅收原理，但也需雙方協(xié)商一致。
推薦閱讀：
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
熱門問答
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號