抵扣進(jìn)項稅額是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2025-03-18 09:58:16

熱門崗位

抵扣進(jìn)項稅額是什么意思

進(jìn)項稅額和銷項稅額屬于增值稅一般計稅方法的范疇，對增值稅一般納稅人來說，進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)承擔(dān)的稅額，該部分稅額可以在計算當(dāng)期增值稅時，從銷售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時計算的銷項稅額中扣減，扣減后仍有銷項稅額就是一般計稅方法下當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的過程就是抵扣進(jìn)項稅額。

抵扣進(jìn)項稅怎么做分錄

抵扣進(jìn)項稅是通過期末結(jié)轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，實務(wù)中有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式：

方式一：

期末終了，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

這樣“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”期末余額為零。

如果“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)繳納增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

方式二：

期末終了，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，這樣“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”期末均有余額，且余額相等：

“進(jìn)項稅額”大于“銷項稅額”時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

“進(jìn)項稅額”小于“銷項稅額”時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

當(dāng)繳納增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

推薦閱讀：