抵扣進(jìn)項(xiàng)稅怎么做分錄
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抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是通過期末結(jié)轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)的，實(shí)務(wù)中有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式：
方式一：
期末終了，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
這樣“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”期末余額為零。
如果“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
當(dāng)繳納增值稅時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
方式二：
期末終了，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，這樣“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”期末均有余額，且余額相等：
“進(jìn)項(xiàng)稅額”大于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
“進(jìn)項(xiàng)稅額”小于“銷項(xiàng)稅額”時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
如果“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
當(dāng)繳納增值稅時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法主要依據(jù)取得的發(fā)票類型和具體公式。?
一般計(jì)算公式
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基本公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。這個(gè)公式適用于購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣。?
特殊情況下的計(jì)算公式
?購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣?：如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品沒有取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般扣除率為9%，但對(duì)于用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。?
?橋、閘通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣?：一般納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。公式為：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
?購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算抵扣?：對(duì)于未取得增值稅專用發(fā)票的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以根據(jù)不同類型的客票按照相應(yīng)的公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
相關(guān)政策：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照上述公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的扣除率也有具體規(guī)定，用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。?
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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