抵扣進項稅怎么做分錄
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抵扣進項稅是通過期末結(jié)轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，實務(wù)中有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式：
方式一：
期末終了，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
這樣“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”期末余額為零。
如果“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當期應(yīng)當繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
當繳納增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
方式二：
期末終了，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，這樣“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”期末均有余額，且余額相等：
“進項稅額”大于“銷項稅額”時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
“進項稅額”小于“銷項稅額”時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
如果“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當期應(yīng)當繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
當繳納增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
抵扣進項稅額怎么計算
抵扣進項稅額的計算方法主要依據(jù)取得的發(fā)票類型和具體公式。?
一般計算公式
進項稅額抵扣的基本公式為：進項稅額=買價×扣除率。這個公式適用于購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進行抵扣。?
特殊情況下的計算公式
?購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅計算抵扣?：如果購進農(nóng)產(chǎn)品沒有取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。一般扣除率為9%，但對于用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。?
?橋、閘通行費的進項稅計算抵扣?：一般納稅人支付的橋、閘通行費，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))計算抵扣進項稅額。公式為：可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
?購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的進項稅計算抵扣?：對于未取得增值稅專用發(fā)票的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以根據(jù)不同類型的客票按照相應(yīng)的公式計算進項稅額。例如，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
相關(guān)政策：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，可以按照上述公式計算進項稅額。此外，購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除率也有具體規(guī)定，用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%。?
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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