現(xiàn)金流量分析之現(xiàn)金流的經(jīng)營影響

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2019-11-15 17:37:42

一家企業(yè)想要發(fā)展，其活動除了投資和籌資外，最主要的就是進(jìn)行各種經(jīng)營性活動。而在會計(jì)實(shí)務(wù)中，對于現(xiàn)金流量來說，經(jīng)營性活動對其產(chǎn)生的影響是巨大的。經(jīng)營性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流，可以說是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的命脈，是所有財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要的指標(biāo)之一。

一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出入

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流，一般都具有兩個(gè)方向：流入和流出，這兩個(gè)方向都為企業(yè)的不斷發(fā)展壯大提供著動力。在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一共有七類，其中經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金包括：

1．銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

2．收到的稅費(fèi)返還；

3．收到的其他與經(jīng)營有關(guān)的現(xiàn)金。

可以說，這三項(xiàng)是一家企業(yè)重要的盈利方式。在企業(yè)的發(fā)展中，既然有流入，就必然會有流出，其中經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金包括：

1．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

2．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

3．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

4．支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

這些現(xiàn)金流量，可以說為企業(yè)的成長起到了“造血”的作用。

二、現(xiàn)金流量凈額的異常分析

在得出經(jīng)營性現(xiàn)金流量小計(jì)后，最后在現(xiàn)金流量表中還會有一項(xiàng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。其計(jì)算方式說白了就是流入減去流出。正常來講，如果企業(yè)獲利，那么凈額會為正數(shù)。但是在實(shí)際工作中，其數(shù)值卻常常為負(fù)數(shù)，難道這說明企業(yè)虧損嗎？其實(shí)未必，有很多情形會影響著現(xiàn)金流量凈額，導(dǎo)致出現(xiàn)負(fù)值的情況。

如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)，最需要關(guān)注的一點(diǎn)就是做假賬。例如收入造假，少結(jié)轉(zhuǎn)成本，不恰當(dāng)?shù)闹С鲑Y本化等，這些都是在賬上的造假行為。當(dāng)然還有一種可能，就是企業(yè)采取的發(fā)展方式是市場擴(kuò)張。企業(yè)一旦擴(kuò)張市場，必然會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加，現(xiàn)金流入隨之減少，當(dāng)超過一定數(shù)額，現(xiàn)金流量凈額的數(shù)值就會出現(xiàn)負(fù)值，因?yàn)檫@時(shí)候的側(cè)重點(diǎn)是在市場份額上，而不是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入。當(dāng)然，現(xiàn)金流入減少，企業(yè)就必須獲取其他渠道的現(xiàn)金流入，例如融資。所以擴(kuò)張市場，要求企業(yè)必須擁有較強(qiáng)的融資能力，否則長此以往企業(yè)的資金鏈必然出現(xiàn)問題，發(fā)展也會出現(xiàn)巨大的阻礙。

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