執(zhí)行抽盤(pán)需要注意的問(wèn)題

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-11-19 09:40:02

抽盤(pán)是審計(jì)人員監(jiān)盤(pán)后需要執(zhí)行的程序，是指從被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)過(guò)的存貨中抽取部分進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。那么在會(huì)計(jì)實(shí)操中，執(zhí)行抽盤(pán)程序需要注意哪些問(wèn)題呢？下面就隨小編來(lái)看看吧！

一、雙向抽盤(pán)

抽盤(pán)必須是雙向的，即在對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員要從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。

僅從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物，或從存貨實(shí)物追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

二、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

在執(zhí)行抽盤(pán)前，審計(jì)人員應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤(pán)的存貨項(xiàng)目。這是為了防止被審計(jì)單位在知曉抽盤(pán)存貨后提前做準(zhǔn)備，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性可以提高審計(jì)效果。

三、獲取記錄或復(fù)印件

除記錄審計(jì)人員對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行的測(cè)試情況外，獲取管理層完成的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的復(fù)印件也有助于審計(jì)人員日后實(shí)施審計(jì)程序，以確定被審計(jì)單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

四、發(fā)現(xiàn)差異的處理

審計(jì)人員在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，一方面表明所抽取的部分存貨盤(pán)點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤，另一方面由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤(pán)點(diǎn)存貨中的一部分，所以在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)還存在著其他錯(cuò)誤。

所以審計(jì)人員除了查明抽盤(pán)差異的原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正外，還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。審計(jì)人員還可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組。

值得說(shuō)明的一點(diǎn)是，在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是抽盤(pán)還是其他審計(jì)程序，一旦發(fā)現(xiàn)差異，一定要考慮其是否存在連帶或潛在的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員要注意這種審計(jì)思路的培養(yǎng)。

（內(nèi)容選自鐘英秋老師《生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)》授課講義，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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