庫存現(xiàn)金要如何審計(jì)？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-11-20 09:58:39

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。雖然現(xiàn)在網(wǎng)銀支付十分便捷，但企業(yè)一般都會(huì)留存一些現(xiàn)金以備不時(shí)之需。所以在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中，基本上每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都會(huì)涉及到庫存現(xiàn)金審計(jì)。下面小編就來說說庫存現(xiàn)金審計(jì)的相關(guān)問題。

一、審計(jì)目標(biāo)

庫存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)一般應(yīng)包括以下幾項(xiàng)：

1．存在：確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否真實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所擁有或控制。

2．完整性：確定被審計(jì)單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均記錄完畢，有無遺漏。

3．準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅捍_定庫存現(xiàn)金余額是否正確。

4．列報(bào)：確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。

二、實(shí)質(zhì)性程序

1．賬賬核對。核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。

2．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，這主要是考慮庫存現(xiàn)金的結(jié)算時(shí)點(diǎn)問題。盤點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì)單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。

值得注意的一點(diǎn)是，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金必須要有被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員和會(huì)計(jì)主管人員參與。

3．企業(yè)是有庫存現(xiàn)金限額的，所以審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)特別注意大額庫存現(xiàn)金收支。審計(jì)人員應(yīng)檢查大額現(xiàn)金收支的原始憑證是否齊全、原始憑證是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證和對原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)查明原因并及時(shí)提醒被審計(jì)單位更正，并考慮是否存在潛在錯(cuò)報(bào)。

4．檢查現(xiàn)金收支的正確截止。被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，審計(jì)人員必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，審計(jì)人員可考慮對結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)以及是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。

以上就是庫存現(xiàn)金審計(jì)中最為常見的幾項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，希望能對大家審計(jì)思路的構(gòu)建有所幫助！

（內(nèi)容選自鐘英秋老師《貨幣資金循環(huán)審計(jì)》授課講義，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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