穿行測試在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-11-28 09:46:54

穿行測試是指追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，是審計(jì)人員了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序，可以說穿行測試程序是審計(jì)入門必須掌握的知識。下面小編就隨小編來看看穿行測試在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。

一、穿行測試與控制測試的區(qū)別

一些剛接觸審計(jì)的小伙伴經(jīng)常分不清穿行測試和控制測試這兩種程序。其實(shí)二者雖然名稱相似，但適用的時(shí)間和審計(jì)目的都有所差別。

穿行測試是了解內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效的方法之一，適用于風(fēng)險(xiǎn)評估階段；而控制測試適用于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序階段，目的在于測試控制在所審計(jì)的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的，控制是否得到一貫執(zhí)行，控制由誰或以何種方式執(zhí)行。

二、穿行測試中樣本的選擇

對所有的項(xiàng)目實(shí)施穿行測試并不現(xiàn)實(shí)，因此在審計(jì)實(shí)務(wù)中需要選取樣本實(shí)施穿行測試，在選取時(shí)通常需要考慮下列因素：

1．期間的選擇：年初年末屬于虛增銷售或提前確認(rèn)收入的高發(fā)期間，樣本盡可能涵蓋該期間的樣本。這是因?yàn)樵?a href="http://wangstar.cn/scjy/" target="_blank">會計(jì)實(shí)務(wù)中，粉飾報(bào)表也就是“會計(jì)調(diào)賬”通常在年末或年初進(jìn)行。

2．樣本的選擇：選擇的樣本應(yīng)涵蓋金額較大的客戶、新增的客戶、大額減少的客戶、具有代表性的客戶，盡可能涵蓋所有客戶類型或渠道類型。

3．關(guān)注提供資料速度和檔案的保管：內(nèi)部控制良好的企業(yè)，資料提供速度較快且資料保管完整；而內(nèi)控不好的企業(yè)，業(yè)務(wù)鏈不完整，提供的資料問題往往漏洞百出。從某種程度上來講，提供資料的速度也可以作為審計(jì)證據(jù)。

三、穿行測試應(yīng)用舉例

穿行測試可以在各個(gè)循環(huán)中應(yīng)用，下面以確認(rèn)銷售收入為例說說穿行測試在審計(jì)實(shí)務(wù)中是如何應(yīng)用的。

甲公司于11月11日確認(rèn)一筆50萬元的收入，穿行測試就是從該筆交易開始。了解該公司確認(rèn)收入的條件，檢查該筆交易的出庫單，追查與出庫單對應(yīng)的采購訂單，檢查簽訂的銷售合同，檢查該交易的授信審批等。說得通俗一點(diǎn)，穿行測試就是審計(jì)人員跟著被審計(jì)單位的內(nèi)部控制流程過一遍，最終得出被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行的結(jié)論。

以上就是穿行測試的相關(guān)內(nèi)容，希望能對大家有所幫助！

（內(nèi)容選自張玲老師的《穿行測試在內(nèi)控審計(jì)中的運(yùn)用》，由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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