審計(jì)人員利用專(zhuān)家的工作需要考慮哪些事項(xiàng)？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-12-24 10:10:56

在審計(jì)實(shí)操中當(dāng)審計(jì)人員由于自身知識(shí)水平的限制，無(wú)法解決問(wèn)題時(shí)可以利用專(zhuān)家的工作。這里所說(shuō)的專(zhuān)家，并非必須是大學(xué)教授、知名學(xué)者的級(jí)別，只要擅長(zhǎng)這一領(lǐng)域，比如車(chē)間里從業(yè)20年的技術(shù)人員，都可以稱(chēng)之為專(zhuān)家。下面小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)在利用專(zhuān)家工作時(shí)需要考慮哪些事項(xiàng)。

一、專(zhuān)家使用的方法是否合理？

在一些特定的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域，專(zhuān)家在工作時(shí)會(huì)使用假設(shè)和方法，這時(shí)審計(jì)人員需要結(jié)合具體的審計(jì)環(huán)境，評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。比如：這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，審計(jì)人員需要考慮形成差異的原因，以及差異是否會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響。

二、專(zhuān)家使用的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確完整？

專(zhuān)家使用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確完整，關(guān)系到專(zhuān)家能否得出正確的結(jié)論。因此當(dāng)專(zhuān)家的工作涉及使用對(duì)專(zhuān)家工作具有重要影響的原始數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施相應(yīng)的程序測(cè)試這些數(shù)據(jù)。如：核實(shí)數(shù)據(jù)的來(lái)源，了解和測(cè)試針對(duì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制以及向?qū)＜覀魉蛿?shù)據(jù)的方式；在專(zhuān)家獲取數(shù)據(jù)后，復(fù)核數(shù)據(jù)的完整性和內(nèi)在一致性。

三、專(zhuān)家的結(jié)論是否合理？

在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，審計(jì)人員可能需要考慮：

1．專(zhuān)家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專(zhuān)家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。如果專(zhuān)家提交的工作成果的方式與所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)存在較大差別，又無(wú)法說(shuō)明理由的，審計(jì)人員就要對(duì)從專(zhuān)家獲取的審計(jì)證據(jù)保持職業(yè)懷疑。

2．專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，有時(shí)專(zhuān)家的工作成果會(huì)受到法律法規(guī)或是來(lái)自于被審計(jì)單位的限制，如果在使用專(zhuān)家工作結(jié)果時(shí)存在限制，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響。

專(zhuān)家的工作成果也屬于審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將其與其他審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較，如果專(zhuān)家的工作成果與其他審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論不一致，那么就需要實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)查。

綜上所述，審計(jì)人員不能直接將專(zhuān)家的工作結(jié)果拿過(guò)來(lái)利用，而是應(yīng)當(dāng)考慮諸多事宜，利用專(zhuān)家的工作并不能減輕審計(jì)人員的責(zé)任。

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