內(nèi)部控制質(zhì)量與審計意見的關(guān)系

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2020-01-08 16:51:11

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)自我檢查，自我改良的一種內(nèi)部系統(tǒng)，而財務(wù)報表審計，包括最終的審計報告和審計意見，更多的依賴于會計師事務(wù)所的工作。在審計實務(wù)中，內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計存在著怎樣的聯(lián)系？

一、積極的內(nèi)部控制對審計的影響

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)在逐步走向?qū)I(yè)化且獨立程度又很高。注冊會計師出具的財務(wù)報表審計的審計意見，更多的是對外披露企業(yè)信息的一種手段。如果企業(yè)的內(nèi)部控制積極有效，最直接的影響就是企業(yè)中代理沖突得到緩解。企業(yè)的所有者和管理層永遠不可能秉持著利他主義一起工作，這樣的根本矛盾無法通過其他方式得到有效的調(diào)和。

在內(nèi)部控制有效的前提下，管理團隊會把日常經(jīng)營活動的企業(yè)信息如實反映給財務(wù)報表使用者，這樣的數(shù)據(jù)信息更加可靠且公允，調(diào)和了企業(yè)雙方的經(jīng)營信息偏差。對于注冊會計師來說，使用這樣的財務(wù)報告和財務(wù)數(shù)據(jù)，無論是審計風險還是審計阻力都會相對來說較小。被審計單位獲得無保留審計意見的機會就更大。

二、消極的內(nèi)部控制對審計的影響

假設(shè)被審計單位的內(nèi)部控制的設(shè)計是消極且缺乏效果的，一個直接的后果是增加代理成本。企業(yè)需要額外的花費來維護現(xiàn)有的公司制度，聘請專業(yè)人才來設(shè)計新的內(nèi)部控制制度。因為無效的內(nèi)部控制很難換取注冊會計師審計的信任，最終的審計意見也會受到影響。迫于對社會公眾信息披露的壓力，企業(yè)需要在短時間內(nèi)做出調(diào)整。

這種調(diào)整由于時間短，維持的時效也不會很長，基本上只能起到粉飾一時的作用。在審計意見不變的前提，即便企業(yè)獲得了與其他公司同樣的審計評價，但是本身的質(zhì)量和經(jīng)營效果是有差別的，如果沒有積極主動的調(diào)整，很快就會把自身的弊端暴露給市場主體，影響企業(yè)經(jīng)營的后續(xù)事項。

總結(jié)來看，企業(yè)為了體現(xiàn)自身的優(yōu)劣，可以通過提高內(nèi)部控制質(zhì)量來完成。積極主動的審計內(nèi)部控制，能夠向市場主體及財務(wù)報表使用者傳遞一個自我優(yōu)秀的信號。審計意見的評價，更能讓內(nèi)控良好的企業(yè)獲得更多的投資與關(guān)注。所以內(nèi)部控制質(zhì)量能夠帶來高水平審計意見的獲得。

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