內(nèi)部控制要點(diǎn)：不相容職務(wù)分離控制
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職場(chǎng)陪伴不相容職務(wù)分離控制是內(nèi)部控制的措施之一，對(duì)于防范企業(yè)舞弊具有重大意義，下面小編就來(lái)談?wù)劜幌嗳萋殑?wù)分離控制的的方方面面。
一、什么是不相容職務(wù)分離控制
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對(duì)不相容職務(wù)分離的描述是這樣的：不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。
小編認(rèn)為，不相容職務(wù)分離控制的重點(diǎn)在于“制約”，防范舞弊行為。如果業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)全部由一人擔(dān)任，就很可能發(fā)生舞弊或者失誤的情形，又因?yàn)檫@些業(yè)務(wù)都由一人負(fù)責(zé)，所以即使發(fā)生舞弊行為也很容易被掩蓋。這種時(shí)候不相容職務(wù)分離控制就顯得異常重要了，不相容的崗位由不同的人擔(dān)任，彼此之間相互制約，能夠有效防范舞弊行為。
二、常見(jiàn)的不相容職務(wù)分離控制
企業(yè)的不相容職務(wù)與其主要業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程息息相關(guān)，不同的行業(yè)有不同的不相容職務(wù)，下面以企業(yè)中常見(jiàn)的貨幣資金業(yè)務(wù)和采購(gòu)業(yè)務(wù)為例，講講這兩種業(yè)務(wù)中涉及的不相容職務(wù)。
（一）貨幣資金業(yè)務(wù)
貨幣資金的管控對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)異常重要，公司財(cái)務(wù)部門(mén)涉及到貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)分離控制是我們最耳熟能詳?shù)?。比如“出納管錢不管賬”，具體來(lái)說(shuō)就是出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
除此之外，還有付款審批，資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查，會(huì)計(jì)記錄與復(fù)核等業(yè)務(wù)都需要企業(yè)根據(jù)崗位的特性，實(shí)施不相容崗位分離控制。實(shí)務(wù)中有很多企業(yè)，為了節(jié)約成本，出納和會(huì)計(jì)由一人擔(dān)任，甚至連網(wǎng)銀盾也全權(quán)由一人負(fù)責(zé)，這種情況下是否出現(xiàn)舞弊全靠工作人員的自覺(jué)了。
（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)
采購(gòu)業(yè)務(wù)在人們的印象中一般都是個(gè)“美差”“肥差”，究其原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制做的不到位，讓員工鉆了空子。
實(shí)際上企業(yè)應(yīng)針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程中的這些不相容職務(wù)實(shí)施分離控制：采買物品的請(qǐng)購(gòu)與審批、合同的談判與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審核、貨物的采購(gòu)與貨物的驗(yàn)收等等。只有在采購(gòu)的過(guò)程中，各個(gè)崗位的人員各司其職，相互制約監(jiān)督，才能避免“吃回扣”“虛報(bào)價(jià)格”等舞弊行為的出現(xiàn)。
小編在這里舉一個(gè)前幾天聽(tīng)到的真實(shí)案例。××公司的采購(gòu)經(jīng)理在采購(gòu)業(yè)務(wù)上一門(mén)獨(dú)大，與供應(yīng)商的談判也全都由他一人負(fù)責(zé)。據(jù)他反映，前年供應(yīng)材料漲價(jià)了，公司也沒(méi)有懷疑直接照常付款。然而今年公司突然緊急需要一批材料，恰巧這位采購(gòu)經(jīng)理請(qǐng)假了，于是CEO親自打電話給供應(yīng)商，交流的過(guò)程中就發(fā)現(xiàn)不對(duì)勁了，原來(lái)材料竟然一直沒(méi)有漲價(jià)，公司這幾年多付的錢進(jìn)了誰(shuí)的腰包就可想而知了。由此可見(jiàn)，在采購(gòu)業(yè)務(wù)中進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制還是十分有必要的。
三、實(shí)施難點(diǎn)
（一）管理層缺乏牽制思想
實(shí)施不相容職務(wù)分離控制的前提是公司有足夠多的員工，而很多管理層的想法則是人越少干得活越多越好，完全沒(méi)有考慮到牽制的問(wèn)題。而在一人多崗的情況下，對(duì)員工的素質(zhì)要求就很高，很多時(shí)候并不能達(dá)到想要的效果。
（二）執(zhí)行力不足，浮于表面
有的企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制，但執(zhí)行力不足，發(fā)揮不了應(yīng)有的控制作用。只有在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，才想起內(nèi)控的問(wèn)題。大多數(shù)企業(yè)把更多的精力用在了開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、市場(chǎng)上，也就是“掙錢”上，但即使掙再多的錢，如果管控出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)也無(wú)法成功經(jīng)營(yíng)，所以也應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)部控制同樣的重視。
企業(yè)能否做好不相容職務(wù)分離內(nèi)部控制，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制是否有效，有時(shí)甚至對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)對(duì)此應(yīng)給予高度重視。
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