怎樣才能建設(shè)好內(nèi)部控制制度？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:02

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無(wú)論是大企業(yè)還是小企業(yè)，為了保證正常運(yùn)營(yíng)都需要建設(shè)專屬于企業(yè)的內(nèi)部控制制度。一個(gè)良好的內(nèi)控制度可以有效防范舞弊，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而那些不健全的內(nèi)部控制，很有可能滋生腐敗，甚至成為企業(yè)發(fā)展的阻礙。下面小編就來(lái)說(shuō)說(shuō)怎樣才能建設(shè)好內(nèi)部控制制度。

怎樣才能建設(shè)好內(nèi)部控制制度？

一、圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

內(nèi)部控制制度要致力于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是內(nèi)部控制制度在建設(shè)時(shí)總的原則。如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度與戰(zhàn)略目標(biāo)偏離，為了制度而制度，未免本末倒置。所以在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)一定要緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)

建設(shè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要目的是讓企業(yè)的業(yè)務(wù)有效運(yùn)行，因此在建設(shè)內(nèi)部控制制度之前要厘清企業(yè)涉及哪些業(yè)務(wù)模塊，具體的業(yè)務(wù)流程是怎樣的，并在建設(shè)的過(guò)程中與企業(yè)的業(yè)務(wù)模式緊密結(jié)合，一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度必然是可以服務(wù)于企業(yè)業(yè)務(wù)的。

三、融入控制措施

在建設(shè)內(nèi)部控制時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身的組織架構(gòu)、規(guī)模大小等具體情況適當(dāng)?shù)娜谌肟刂拼胧?。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中的控制措施，主要包括以下幾項(xiàng)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制。

四、注意條款的可操作性

有些企業(yè)的內(nèi)部控制條款寫的很含糊，如“在月末要做好與銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，條款中就沒(méi)有明確是誰(shuí)來(lái)做這項(xiàng)工作；“由經(jīng)辦人提出采購(gòu)申請(qǐng)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，主管副總審批后方可進(jìn)行采購(gòu)”，條款中沒(méi)有明確相關(guān)的控制單據(jù)，如提出采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫請(qǐng)購(gòu)單。所以在編寫內(nèi)部控制條款時(shí)，一定要考慮全面，明確時(shí)間、地點(diǎn)、相關(guān)證據(jù)、工作流程、崗位職責(zé)等問(wèn)題，并盡量少使用定性的指標(biāo)，這樣才能使內(nèi)部控制制度可操作性強(qiáng)。

五、健全監(jiān)督機(jī)制

缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制是很多企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷。盡管內(nèi)部控制條款制定的非常完善，但缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制就形同虛設(shè)了。因此，在建設(shè)內(nèi)部控制的時(shí)候，一定要考慮到運(yùn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，把監(jiān)督機(jī)制融入到內(nèi)控制度之中。

需要清楚的是，內(nèi)部控制制度建設(shè)并不是一勞永逸的，還需要在運(yùn)行的過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)估，不斷的進(jìn)行完善。

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