采購與付款循環(huán)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-08-08 21:27:02

熱門崗位

采購與付款循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本循環(huán)，該業(yè)務(wù)循環(huán)涉及了存貨、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，間接會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響。因此在審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)格外注意采購與付款循環(huán)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

采購與付款循環(huán)常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、涉及的主要業(yè)務(wù)活動

采購與付款循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動主要包括：請購商品和勞務(wù)、對外訂購、驗(yàn)收商品、儲存商品、付款、記賬。審計(jì)人員需要對每個(gè)業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序，以識別和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1．物資采購業(yè)務(wù)決策權(quán)過分集中于采購部門和采購人員。決策權(quán)過于集中，并且沒有適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，就很容易滋生腐敗，有一部分采購款可能就進(jìn)了采購人員的褲兜，導(dǎo)致企業(yè)的采購價(jià)格虛高。

2．驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)內(nèi)部控制薄弱。如果企業(yè)沒有嚴(yán)格驗(yàn)收和入庫制度，那么很可能導(dǎo)致入庫物資出現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量問題。例如甲企業(yè)僅設(shè)置了采購部門，沒有設(shè)置專門的部門或安排專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收，那么很有可能發(fā)生采購人員將采購物資的一部分偷偷運(yùn)走賣掉的情況。這時(shí)審計(jì)人員通常應(yīng)對存貨的存在認(rèn)定實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

3．采購成本計(jì)算的復(fù)雜性。由于行業(yè)特性等原因，物資采購成本的計(jì)算可能會很復(fù)雜。通常計(jì)算越復(fù)雜，發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性就越高。

4．物資采購成本核算不合規(guī)、不正確。如將運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用、將某一物資的采購成本計(jì)入另一種物資的采購成本、將私人費(fèi)用計(jì)入成本等這些都是采購與付款循環(huán)中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員不能僅依賴被審計(jì)單位提供的采購成本數(shù)據(jù)。

5．低估負(fù)債。有的時(shí)候企業(yè)為了達(dá)到向銀行貸款或是上市等目的，需要讓自己的財(cái)務(wù)報(bào)表好看些，就會低估負(fù)債。例如，已驗(yàn)收入庫但發(fā)票未到的物資未按暫估價(jià)入賬，導(dǎo)致隱瞞應(yīng)付賬款。

6．還有一種情況與低估負(fù)債完全相反，企業(yè)為了少繳稅款的目的，而將未到的采購物資提前入賬，故意虛增應(yīng)付賬款。

以上就是小編整理的采購與付款循環(huán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)人員應(yīng)從管理層的目的、內(nèi)部控制缺陷等多方面進(jìn)行考慮，做出獨(dú)立的職業(yè)判斷。

（本文由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權(quán)威部門最新政策為準(zhǔn)

贊
+1 打印