并購(gòu)盡職調(diào)查（二）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-09 16:39:13

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在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，并購(gòu)盡職調(diào)查涉及的方法論眾多，在基本程序、資料清單以及調(diào)查報(bào)告都有比較規(guī)范的操作流程，讓我們一起來(lái)看看吧。

并購(gòu)盡職調(diào)查（二）

一、盡職調(diào)查的基本程序

1．制定調(diào)查計(jì)劃。調(diào)查計(jì)劃包括主要對(duì)象、時(shí)間、人員、范圍、時(shí)間覆蓋區(qū)間等。調(diào)查計(jì)劃制定的越合理詳細(xì)，開展盡職調(diào)查也就越順利。

2．調(diào)查及收集資料。

3．起草盡職調(diào)查報(bào)告。

4．進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核。

二、盡職調(diào)查資料清單

盡職調(diào)查的資料清單是整個(gè)調(diào)查過(guò)程當(dāng)中比較重要的文件記錄，編制資料清單應(yīng)當(dāng)要做到全面，有針對(duì)性以及說(shuō)明簡(jiǎn)潔。全面性是保證在整個(gè)調(diào)查業(yè)務(wù)中，對(duì)于被調(diào)查企業(yè)的基本情況做到?jīng)]有遺漏。有針對(duì)性是為了避免清單內(nèi)容過(guò)于繁瑣，導(dǎo)致被調(diào)查方產(chǎn)生抵觸和對(duì)抗情緒。資料清單主要應(yīng)包括但不限于如下內(nèi)容：

1．基本資料。包括公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，所有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的政府或行業(yè)給予的許可性文件。

2．歷史沿革。在公司設(shè)立時(shí)的有關(guān)批準(zhǔn)文件或者發(fā)起人協(xié)議，公司歷次的股權(quán)變動(dòng)協(xié)議，注冊(cè)資本調(diào)整及驗(yàn)資報(bào)告、股東及實(shí)際控制人的情況等。

3．財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。應(yīng)當(dāng)包括公司近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及最近一期未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、公司重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況證明（開戶銀行賬號(hào)、房屋產(chǎn)權(quán)及土地使用權(quán)證明）、公司在盡職調(diào)查期間涉及的重大業(yè)務(wù)合同、公司對(duì)外提供借款擔(dān)保和自身的銀行信貸協(xié)議、公司的完稅證明、享受稅收優(yōu)惠及稅務(wù)部門的批準(zhǔn)文件以及公司最近三年是否受到稅務(wù)部門的處罰等。

三、盡職調(diào)查的內(nèi)容

1．歷史問(wèn)題。歷次出資情況、股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)中關(guān)注是否有抽逃出資問(wèn)題。

2．規(guī)范運(yùn)行。是否有重大違法違規(guī)、行政處罰稅收優(yōu)惠依賴的問(wèn)題。

3．業(yè)務(wù)技術(shù)。主要業(yè)務(wù)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售情況。

4．盈利模式。企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源、毛利率變化等。

5．財(cái)務(wù)情況。重要的財(cái)務(wù)比率分析、財(cái)務(wù)狀況分析等。

在上述程序完成之后，就可以按照整理的結(jié)果，起草盡職調(diào)查報(bào)告，并交由項(xiàng)目經(jīng)理和高級(jí)人員復(fù)核。盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)具備一份結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容合理，并且最終能夠給出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和投資方案的報(bào)告。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《并購(gòu)盡職調(diào)查》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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