客戶承接階段要考慮的因素

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-12-19 16:49:03

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會(huì)計(jì)師事務(wù)所對于選擇業(yè)務(wù)客戶，考慮要不要承接審計(jì)業(yè)務(wù)這一過程，對事務(wù)所是十分重要的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對業(yè)務(wù)和客戶承接要滿足那些條件呢？

客戶承接階段要考慮的因素

> > > >審計(jì)證據(jù)是否可靠

1．外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)。雖然理論上外部獨(dú)立來源的證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，但是還要看一下獲取的過程控制。如果獲取外部證據(jù)的過程被染指，那么外部證據(jù)的效力可能還不及內(nèi)部證據(jù)。

2．內(nèi)部控制是否有效。對客戶企業(yè)的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要先進(jìn)行了解，了解之后進(jìn)行相關(guān)的測試，如果有效就可以接受；如果無效就要應(yīng)當(dāng)再謹(jǐn)慎考慮。

3．證據(jù)獲取方式是否直接。直接獲取的證據(jù)指函證、對賬單、盤點(diǎn)表等資料的獲得是否存在障礙；盤點(diǎn)中的監(jiān)盤這種屬于直接觀察的程序能不能無障礙執(zhí)行。

4．文件記錄的檢查。是否接受可以委托，應(yīng)當(dāng)要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是事務(wù)所自己可以控制的，如果企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)低，檢查風(fēng)險(xiǎn)高一些也不會(huì)有什么問題；但是當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)，即便檢查風(fēng)險(xiǎn)降到再低，整個(gè)業(yè)務(wù)也是高風(fēng)險(xiǎn)的。所以在委托階段就把固有風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目剔除。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在這一環(huán)節(jié)編制承接與評價(jià)業(yè)務(wù)表、項(xiàng)目組會(huì)議紀(jì)要等。

> > > >管理層的誠信

目前還沒有一種方法能夠?qū)芾韺诱\信問題給予確定，注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)管理層的誠信水平可以從以下幾個(gè)方向獲取信息：

1．與管理層的交流溝通。與管理層的會(huì)談應(yīng)當(dāng)形成管理層訪談?dòng)涗洠?/p>

2．與前任注冊會(huì)計(jì)師、其他中介機(jī)構(gòu)的信息；

3．注冊會(huì)計(jì)師與企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及個(gè)人關(guān)系，因?yàn)閭€(gè)人關(guān)系會(huì)影響到審計(jì)獨(dú)立性。

> > > >評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注未審報(bào)表的編制水平和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本情況。比如在經(jīng)營業(yè)務(wù)的特征上包括保險(xiǎn)是不是有精算管理，銀行要有信息系統(tǒng)，互聯(lián)網(wǎng)要有IT審計(jì)進(jìn)行識別刷單等。

> > > >專業(yè)勝任能力

對于某些專業(yè)要求很高的領(lǐng)域，例如農(nóng)林牧漁涉及生物資產(chǎn)的企業(yè)、商業(yè)銀行與保險(xiǎn)公司、電信與石油等特殊行業(yè)以及IT與影視公司等新興行業(yè)，事務(wù)所在沒有較大把握時(shí)可以適當(dāng)考慮放棄承接。

良好的開端是成功的一半，會(huì)計(jì)師事務(wù)所謹(jǐn)慎的選擇客戶，對提高審計(jì)質(zhì)量意義重大。

（內(nèi)容選自韓建春老師的《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要點(diǎn)及工作底稿編制》，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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