企業(yè)發(fā)行永續(xù)債,如何適用企業(yè)所得稅政策?
在會計實(shí)務(wù)中,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債實(shí)質(zhì)是一種金融產(chǎn)品,它并不規(guī)定到期期限,持有人也不能要求清償本金,但可以按期取得利息。一般情況下,永續(xù)債券僅限于政府債券。那么企業(yè)發(fā)行永續(xù)債,應(yīng)該如何適用企業(yè)所得稅政策呢?
問:企業(yè)發(fā)行永續(xù)債,應(yīng)如何適用企業(yè)所得稅政策?
答:根據(jù)《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號)規(guī)定,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,即投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。
發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定,不得變更。企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的,發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。
(本文來源:國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺,東奧會計在線整理發(fā)布,轉(zhuǎn)載請注明出處)
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