采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)要點(diǎn)（二）
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職場(chǎng)陪伴在審計(jì)實(shí)操中，涉及到采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的主要內(nèi)部控制是關(guān)于采購(gòu)憑證與付款憑證的。整個(gè)采購(gòu)循環(huán)的單據(jù)憑證是否齊全、合理，直接能夠反映企業(yè)商品的內(nèi)部控制是否有效。下面就讓小編帶大家看看采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制設(shè)置及審計(jì)方向。
關(guān)于采購(gòu)計(jì)劃的申請(qǐng)，既要在流程上有完整的審批，在內(nèi)容上也要切合實(shí)際。合理的采購(gòu)計(jì)劃一定是經(jīng)過生產(chǎn)與庫(kù)存部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃聯(lián)合制定的，經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人或者主管的管理人員審批之后提交給執(zhí)行部門。
審計(jì)人員對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃主要還是詢問并復(fù)核審批的流程。關(guān)于多大的事項(xiàng)需要審批，其實(shí)沒有對(duì)錯(cuò)之分。不同的企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，只要規(guī)定合理，按照制定好的審批辦法執(zhí)行即可。
對(duì)于選擇合作的供應(yīng)商，企業(yè)是應(yīng)當(dāng)要進(jìn)行事先的資格審查的。如果企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，應(yīng)當(dāng)形成一份比較詳細(xì)的供應(yīng)商清單，清單中列示的信息越詳細(xì)越好，包括公司名稱、地址、主營(yíng)的產(chǎn)品信息等，并且對(duì)清單的內(nèi)容要定期維護(hù)。
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意的是，采購(gòu)部門只能向已經(jīng)通過企業(yè)審核，進(jìn)入供應(yīng)商名單的企業(yè)來采購(gòu)。還要檢查錄入的信息是不是由供應(yīng)商自主提供的，有沒有適當(dāng)?shù)膶徟蛯徍恕?/p>
在有采購(gòu)商品的需求之后，生產(chǎn)部門或者其它部門需要按照企業(yè)的規(guī)定填制請(qǐng)購(gòu)單?？梢哉f請(qǐng)購(gòu)單是采購(gòu)行為的起點(diǎn)標(biāo)志，是采購(gòu)交易事項(xiàng)“發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄采購(gòu)的商品及原因，并且所有的請(qǐng)購(gòu)單都要有該項(xiàng)支出預(yù)算的負(fù)責(zé)人簽字。
根據(jù)已經(jīng)生成并且通過審批的請(qǐng)購(gòu)單，在供應(yīng)商清單當(dāng)中選取最佳的供貨商之后編制訂購(gòu)單。如果存在比較大額和重要商品，企業(yè)可以采用競(jìng)價(jià)的方式來選擇訂購(gòu)商品的供應(yīng)商。在這個(gè)環(huán)節(jié)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)注意，詢價(jià)環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人與最終確定價(jià)格的負(fù)責(zé)人是否做到了權(quán)責(zé)分離。大額重要采購(gòu)行為的項(xiàng)目流程一定要清晰合理，不能在決策和決策人上有含糊。
采購(gòu)之后的商品經(jīng)過驗(yàn)收入庫(kù)后，驗(yàn)收單據(jù)要經(jīng)過簽字確認(rèn)。已經(jīng)驗(yàn)收的商品要妥善保管。同樣的，已經(jīng)驗(yàn)收商品的保管人應(yīng)當(dāng)與采購(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)崗位分離，從而減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)行為和盜用商品、非正常損耗的風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)正在使用和購(gòu)買的商品和材料等，在采購(gòu)環(huán)節(jié)一定要注意每一個(gè)細(xì)節(jié)的把控。無論是企業(yè)自身還是事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，商品流轉(zhuǎn)一定是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拈]環(huán)，任何一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的疏忽，都會(huì)影響整個(gè)采購(gòu)行為的質(zhì)量。
（內(nèi)容選自泛泛老師的《采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)》授課講義，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
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