這四種情況的銷售收入，不得開具專票！

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓世龍2020-07-20 15:15:18

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在會(huì)計(jì)實(shí)操工作中，最重要的憑證非發(fā)票莫屬。企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來或者員工進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷等行為想要順利進(jìn)行，一張小小的發(fā)票必不可少。那么有哪些情形下的銷售收入，是不可以開具增值稅專用發(fā)票的呢？

這四種情況的銷售收入，不得開具專票！

案例一

商貿(mào)公司常年從廠家進(jìn)貨，年底取得一定返利，請(qǐng)問取得的銷售返利能否向供應(yīng)商開具專票入賬？

不可以的。應(yīng)由供應(yīng)商開具紅字發(fā)票，商業(yè)公司根據(jù)取得的紅字發(fā)票入賬并進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)）規(guī)定：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。

案例二

商業(yè)公司的大部分客戶都是個(gè)人，請(qǐng)問能否向個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票？

不可以，只能開具增值稅普通發(fā)票。依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

案例三

一家零售超市公司，請(qǐng)問平時(shí)零售的煙、酒、食品等，能否向購貨方開具增值稅專用發(fā)票？

不可以，只能開具增值稅普通發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票。

案例四

一家餐飲酒店，今年2020年由于疫情影響，餐飲收入免稅了，能否開具增值稅專用發(fā)票？

若是享受免征增值稅了，不得開具專票。當(dāng)然也可以放棄免稅而開具專票，36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。

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