建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨區(qū)域涉稅事項常見問答
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職場陪伴建筑業(yè)小規(guī)模納稅人跨區(qū)域經(jīng)營時，涉稅問題常令人困惑。從預繳稅款到發(fā)票開具，從申報流程到政策適用，各地稅規(guī)差異與操作細節(jié)頻現(xiàn)疑問。本文梳理以下問題，以問答形式解析實務難點，助力企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，輕松應對跨區(qū)域涉稅挑戰(zhàn)。
1、季銷售額未超過30萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，是否需要預繳增值稅?
答：《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第1號)規(guī)定：
應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，當期無需預繳稅款。
2、小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務，自行開具專票，月銷售額不超過10萬，是否需要在預繳地預繳稅款?
答：不需要在預繳地預繳稅款。
3、預繳地實現(xiàn)的月銷售額是扣除前還是扣除后的銷售額?如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認?
答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。
如納稅人提供建筑服務，按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。
4、建筑行業(yè)納稅人經(jīng)營地主管稅務機關(guān)如何確定預繳稅款時實現(xiàn)的收入?納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎?
答：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅及附加稅費預繳表》。納稅人應對其填報內(nèi)容的真實性負責，并在該表格中“聲明”欄簽字確認。
5、一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準?
答：同一預繳地主管稅務機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。
6、A公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年4月在異地從事建筑工程，4月份收入8.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?
答：根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)規(guī)定：
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。
案例解析
A公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，4月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。
如果A公司4-6月在工程所在地的
建筑工程收入超過30萬元
應按建筑工程收入全額預繳增值稅;
如果4-6月未超過30萬元
仍不需在工程所在地預繳增值稅。
政策來源于：天津稅務公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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