更正以前年度個稅綜合所得匯算申報為何加收滯納金
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職場陪伴當前正值2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期，部分納稅人發(fā)現(xiàn)以前年度匯算填報的收入或扣除項目存在問題，在補繳稅款的同時還需要繳納滯納金，有部分納稅人對此不理解。滯納金到底是怎么一回事呢？
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、個人所得稅專項附加扣除暫行辦法等法律規(guī)定，年度終了，納稅人應當依法辦理綜合所得匯算清繳，并對提交信息的真實性、準確性、完整性負責。更正申報調(diào)整收入或扣除項目后需要補繳稅款的，根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，滯納金產(chǎn)生的原因是納稅人以前年度匯算時多申報了扣除或少申報了收入。
從近幾年稅務機關的案件看，納稅人更正以前年度個人所得稅綜合所得匯算申報的主要原因，一是不了解相關稅收政策但又不通過稅務網(wǎng)站、12366熱線等官方渠道獲取權(quán)威答復，輕信自媒體、身邊人的各類“秘籍”，被誤導；二是覺得稅務機關征管力量有限，存在僥幸心理，認為被發(fā)現(xiàn)了就糾正、不被發(fā)現(xiàn)就躲過了；三是對于允許自行商量選擇扣除方式和比例的子女教育、繼續(xù)教育等專項附加扣除項目，夫妻、親屬之間缺乏必要溝通，隨意重復扣除或者超比例扣除。比如，個人所得稅專項附加扣除暫行辦法規(guī)定，納稅人填報子女教育專項附加扣除，夫妻可以選擇一方按照扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按照扣除標準的50%扣除，但一些納稅人未按照規(guī)定與配偶協(xié)商，夫妻雙方均按照100%的扣除標準扣除。再如，納稅人不從事遠洋運輸業(yè)務，也非遠洋船員，但在匯算時虛假填報以享受遠洋船員減半征稅政策少繳稅款。
有納稅人認為稅務機關對此應負有審核把關不嚴的責任，該觀點混淆了征納雙方的責任和義務，稅務機關的服務管理措施不能代替納稅人自主申報義務。稅務機關在匯算清繳退稅審核時，基于納稅人自主申報的信息作出同意退稅的判斷，隨著信息化程度的不斷提升以及部門間數(shù)據(jù)共享機制的不斷深化，稅務部門也在持續(xù)迭代升級措施，發(fā)現(xiàn)了納稅人之前年度填報的錯誤，納稅人在接到提示后應當及時糾正錯誤申報行為并補繳稅款和滯納金，這是稅收征管的應有之義。稅務機關提供匯算申報便利化服務和風險提示提醒服務并不能替代納稅人的申報和繳稅主體責任。
納稅人本人應對個人所得稅匯算清繳所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人認為稅務機關之前已作出同意退稅決定并據(jù)此推斷稅務機關應承擔責任是站不住腳的。實際上，對納稅人未按規(guī)定進行申報的行為，根據(jù)稅收征管法規(guī)定，除了納稅人需要繳納稅款滯納金外，稅務機關還可以對相關行為進行處罰。但對納稅人主動改正或經(jīng)稅務機關提醒后及時補繳稅款和滯納金的，稅務機關可以按照有關輕微違法行為及時糾正可不予處罰的規(guī)定進行處理。
政策來源于：中國稅務報公眾號
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