提醒！企業(yè)的這兩類支出不能稅前扣除
就業(yè)咨詢
職場陪伴在企業(yè)所得稅匯算清繳和日常稅務(wù)處理中，準(zhǔn)確判斷哪些支出可以稅前扣除至關(guān)重要。今天就來重點提醒：有兩類常見支出，即便企業(yè)實際發(fā)生了，也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，財務(wù)人員務(wù)必注意!
第一類：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出
企業(yè)所得稅的稅前扣除原則之一是 “相關(guān)性原則”，即支出必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)。與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，無論金額大小，都不得在稅前扣除。
典型案例
股東個人消費(fèi)混入企業(yè)支出：某貿(mào)易公司股東將個人購買的高檔家具、家庭旅游費(fèi)用計入公司 “管理費(fèi)用”，這些支出屬于股東個人消費(fèi)，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，不得稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，不僅要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，還可能處以罰款。
非經(jīng)營用資產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)購入一套房產(chǎn)用于股東家屬居住，該房產(chǎn)的折舊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等支出，因與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，無法在稅前扣除。
無關(guān)捐贈支出：企業(yè)向與自身經(jīng)營無關(guān)聯(lián)的非公益性組織捐贈資金，這類捐贈不屬于公益性捐贈，且與經(jīng)營無關(guān)，不得稅前扣除。
政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無關(guān)的其他支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。判斷支出是否相關(guān)，關(guān)鍵看其是否直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入或為維持經(jīng)營活動正常進(jìn)行所必需。企業(yè)需留存支出與經(jīng)營活動相關(guān)性的證明材料，如合同、付款憑證、業(yè)務(wù)說明等。
第二類：不合規(guī)的稅前扣除憑證對應(yīng)的支出
稅前扣除憑證是企業(yè)計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，扣除相關(guān)支出的依據(jù)。如果支出對應(yīng)的憑證不合規(guī)，即便業(yè)務(wù)真實發(fā)生，也可能無法稅前扣除。
常見不合規(guī)情形
取得虛假發(fā)票：企業(yè)采購原材料時，對方開具的發(fā)票為偽造或虛開的增值稅發(fā)票，這類發(fā)票屬于不合規(guī)憑證，對應(yīng)的采購支出不得稅前扣除。例如，某制造企業(yè)通過非法渠道取得虛開的原材料發(fā)票入賬，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實后，不僅要調(diào)增應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳稅款，還可能面臨行政處罰。
發(fā)票信息不完整：取得的發(fā)票缺少購買方名稱、納稅人識別號、開票日期、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱等關(guān)鍵信息，或發(fā)票備注欄未按規(guī)定填寫(如不動產(chǎn)租賃發(fā)票未注明不動產(chǎn)詳細(xì)地址)，均屬于不合規(guī)發(fā)票，影響稅前扣除。
以白條或內(nèi)部憑證代替合規(guī)發(fā)票：除小額零星支出等特殊情形外，企業(yè)支付款項時未取得發(fā)票，僅以收款收據(jù)、白條等內(nèi)部憑證入賬，對應(yīng)的支出不得稅前扣除。比如，企業(yè)支付大額咨詢費(fèi)未取得正規(guī)發(fā)票，僅用對方手寫收據(jù)入賬，該筆費(fèi)用無法在稅前扣除。
跨年度發(fā)票未及時處理：當(dāng)年發(fā)生的支出，因未及時取得發(fā)票，在次年匯算清繳結(jié)束前仍未補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票，對應(yīng)的支出不得在當(dāng)年稅前扣除(特殊情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可除外)。
政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》明確，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。不合規(guī)稅前扣除憑證不得作為稅前扣除憑證，但企業(yè)補(bǔ)開、換開后的憑證符合規(guī)定的，可追溯扣除。
政策來源于：北京稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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