提醒！企業(yè)的這兩類支出不能稅前扣除
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職場(chǎng)陪伴在企業(yè)所得稅匯算清繳和日常稅務(wù)處理中，準(zhǔn)確判斷哪些支出可以稅前扣除至關(guān)重要。今天就來(lái)重點(diǎn)提醒：有兩類常見(jiàn)支出，即便企業(yè)實(shí)際發(fā)生了，也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，財(cái)務(wù)人員務(wù)必注意!
第一類：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出
企業(yè)所得稅的稅前扣除原則之一是 “相關(guān)性原則”，即支出必須與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，無(wú)論金額大小，都不得在稅前扣除。
典型案例
股東個(gè)人消費(fèi)混入企業(yè)支出：某貿(mào)易公司股東將個(gè)人購(gòu)買的高檔家具、家庭旅游費(fèi)用計(jì)入公司 “管理費(fèi)用”，這些支出屬于股東個(gè)人消費(fèi)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不得稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，不僅要求企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，還可能處以罰款。
非經(jīng)營(yíng)用資產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)購(gòu)入一套房產(chǎn)用于股東家屬居住，該房產(chǎn)的折舊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等支出，因與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，無(wú)法在稅前扣除。
無(wú)關(guān)捐贈(zèng)支出：企業(yè)向與自身經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)聯(lián)的非公益性組織捐贈(zèng)資金，這類捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)，且與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不得稅前扣除。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。判斷支出是否相關(guān)，關(guān)鍵看其是否直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入或?yàn)榫S持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行所必需。企業(yè)需留存支出與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)性的證明材料，如合同、付款憑證、業(yè)務(wù)說(shuō)明等。
第二類：不合規(guī)的稅前扣除憑證對(duì)應(yīng)的支出
稅前扣除憑證是企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除相關(guān)支出的依據(jù)。如果支出對(duì)應(yīng)的憑證不合規(guī)，即便業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，也可能無(wú)法稅前扣除。
常見(jiàn)不合規(guī)情形
取得虛假發(fā)票：企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)，對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票為偽造或虛開(kāi)的增值稅發(fā)票，這類發(fā)票屬于不合規(guī)憑證，對(duì)應(yīng)的采購(gòu)支出不得稅前扣除。例如，某制造企業(yè)通過(guò)非法渠道取得虛開(kāi)的原材料發(fā)票入賬，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，不僅要調(diào)增應(yīng)納稅所得額補(bǔ)繳稅款，還可能面臨行政處罰。
發(fā)票信息不完整：取得的發(fā)票缺少購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)票日期、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱等關(guān)鍵信息，或發(fā)票備注欄未按規(guī)定填寫(如不動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票未注明不動(dòng)產(chǎn)詳細(xì)地址)，均屬于不合規(guī)發(fā)票，影響稅前扣除。
以白條或內(nèi)部憑證代替合規(guī)發(fā)票：除小額零星支出等特殊情形外，企業(yè)支付款項(xiàng)時(shí)未取得發(fā)票，僅以收款收據(jù)、白條等內(nèi)部憑證入賬，對(duì)應(yīng)的支出不得稅前扣除。比如，企業(yè)支付大額咨詢費(fèi)未取得正規(guī)發(fā)票，僅用對(duì)方手寫收據(jù)入賬，該筆費(fèi)用無(wú)法在稅前扣除。
跨年度發(fā)票未及時(shí)處理：當(dāng)年發(fā)生的支出，因未及時(shí)取得發(fā)票，在次年匯算清繳結(jié)束前仍未補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票，對(duì)應(yīng)的支出不得在當(dāng)年稅前扣除(特殊情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可除外)。
政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》明確，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。不合規(guī)稅前扣除憑證不得作為稅前扣除憑證，但企業(yè)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的憑證符合規(guī)定的，可追溯扣除。
政策來(lái)源于：北京稅務(wù)公眾號(hào)
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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