一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得不同類型的票據(jù)，如何抵扣？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-04 15:23:29

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在增值稅的日常征管中，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，一直備受關(guān)注。自 2019 年 4 月 1 日起，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào))第六條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這一政策的出臺(tái)，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、取得增值稅專用發(fā)票

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。這種情況下，抵扣方式與一般的增值稅專用發(fā)票抵扣一致，納稅人在取得發(fā)票后，通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。例如，A 公司為一般納稅人，2024 年 12 月取得一張國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為 500 元。A 公司在次月申報(bào)期內(nèi)，將該發(fā)票通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)后，即可在申報(bào)增值稅時(shí)，將 500 元的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)的抵扣欄次進(jìn)行抵扣。

二、取得增值稅電子普通發(fā)票

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。這里需要注意的是，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方 “名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)” 等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。若信息不符，將無(wú)法進(jìn)行抵扣。例如，B 公司員工出差，通過(guò)在線平臺(tái)購(gòu)買機(jī)票并取得了增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額為 300 元，購(gòu)買方信息為 B 公司。B 公司在收到該發(fā)票后，可直接以發(fā)票上注明的 300 元稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，無(wú)需像取得增值稅專用發(fā)票那樣進(jìn)行勾選確認(rèn)等操作，直接在申報(bào)增值稅時(shí)填入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次即可。

三、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9% 。需要注意的是，民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)。例如，C 公司員工小張出差，取得一張注明其身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)為 1000 元，燃油附加費(fèi)為 80 元，民航發(fā)展基金為 50 元。則小張此次航空運(yùn)輸服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：(1000 + 80)÷(1 + 9%)×9% ≈ 89.72 元。C 公司在申報(bào)增值稅時(shí)，將這 89.72 元填入相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣欄次。

四、取得注明旅客身份信息的鐵路車票

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額 ÷(1+9%)×9% 。例如，D 公司員工小李出差乘坐高鐵，取得一張注明其身份信息的鐵路車票，票面金額為 500 元。則小李此次鐵路運(yùn)輸服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：500÷(1 + 9%)×9% ≈ 41.28 元。D 公司在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，將 41.28 元作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

五、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額 ÷(1+3%)×3% 。例如，E 公司員工小趙出差乘坐長(zhǎng)途客車，取得一張注明其身份信息的公路客票，票面金額為 200 元。則小趙此次公路運(yùn)輸服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：200÷(1 + 3%)×3% ≈ 5.83 元。E 公司在申報(bào)增值稅時(shí)，將這 5.83 元計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵

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