印花稅申報(bào)注意！這些錯(cuò)誤您可能正在犯

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-08-25 14:50:01

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印花稅申報(bào)是企業(yè)日常稅務(wù)處理的常規(guī)事項(xiàng)，但實(shí)際操作中納稅人經(jīng)常出現(xiàn)一些申報(bào)錯(cuò)誤。如何準(zhǔn)確判斷合同是否應(yīng)稅？如何正確確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)？遇到特殊情形又該如何處理？本文將直擊高頻易錯(cuò)點(diǎn)，幫您厘清要點(diǎn)，確保申報(bào)合規(guī)無憂。

常見錯(cuò)誤一：應(yīng)稅合同范圍界定不清

錯(cuò)誤表現(xiàn)：由于納稅人對(duì)具體應(yīng)稅合同類型記憶模糊，導(dǎo)致應(yīng)稅合同漏報(bào)或非應(yīng)稅合同錯(cuò)報(bào)。

合規(guī)要點(diǎn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》及所附《印花稅稅目稅率表》列舉的11類應(yīng)稅合同：借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

常見錯(cuò)誤二：計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)不準(zhǔn)確

計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算稅款的基石，以下是兩點(diǎn)常見錯(cuò)誤。

以含稅價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

錯(cuò)誤表現(xiàn)：納稅人直接按含增值稅的合同總價(jià)計(jì)稅。

合規(guī)要點(diǎn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條規(guī)定：

· 應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為合同所列金額，不包括列明的增值稅稅款。

·應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。

· 證券交易的計(jì)稅依據(jù)，為成交金額。

計(jì)稅依據(jù)未包含未列明金額

錯(cuò)誤表現(xiàn)：納稅人簽訂時(shí)未列金額就忽略不計(jì)稅，或后續(xù)結(jié)算金額未及時(shí)補(bǔ)充申報(bào)。

合規(guī)要點(diǎn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第六條規(guī)定：

· 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

· 計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定。

· 依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

常見錯(cuò)誤三：特殊情形處理不當(dāng)

合同取消錯(cuò)誤期望退稅

錯(cuò)誤表現(xiàn)：合同未履行，納稅人以為已繳印花稅可退或抵稅。

合規(guī)要點(diǎn)：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》(2022年第22號(hào))第三條規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

零申報(bào)“偷懶”不報(bào)

錯(cuò)誤表現(xiàn)：當(dāng)期無應(yīng)稅行為，納稅人直接不做申報(bào)。

合規(guī)要點(diǎn)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十六條的規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。即使季度、年度內(nèi)未發(fā)生應(yīng)稅行為，也必須進(jìn)行零申報(bào)。

誤判境外合同全免稅

錯(cuò)誤表現(xiàn)：納稅人認(rèn)為涉及境外主體的合同一律不交印花稅。

合規(guī)要點(diǎn)：境外合同是否應(yīng)稅需根據(jù)合同簽訂地、執(zhí)行地、標(biāo)的物所在地等具體情形綜合判斷，不能一概而論免稅。

常見錯(cuò)誤四：稅收優(yōu)惠應(yīng)用錯(cuò)誤或遺漏

普惠減半優(yōu)惠未享或錯(cuò)享

錯(cuò)誤表現(xiàn)：符合條件的小微企業(yè)、個(gè)體戶等未享受“六稅兩費(fèi)”減半優(yōu)惠，或在電子稅務(wù)局操作時(shí)因系統(tǒng)未即時(shí)顯示而手動(dòng)錯(cuò)選減免項(xiàng)。

合規(guī)要點(diǎn)：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(2023年第12號(hào))規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。

證券交易印花稅減半政策未更新

錯(cuò)誤表現(xiàn)：納稅人忽略或忘記證券交易印花稅的最新減半政策。

合規(guī)要點(diǎn)：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于減半征收證券交易印花稅的公告》(2023年第39號(hào))規(guī)定，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實(shí)施減半征收。

政策來源于：江蘇稅務(wù)公眾號(hào)

說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。