未開票收入是否需要申報(bào)增值稅？
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職場陪伴《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。” 但這并不意味著 “未開票就不納稅”—— 未開票收入本質(zhì)上仍是企業(yè)的應(yīng)稅收入，隱瞞不報(bào)屬于 “偷稅” 行為。
一、為什么會(huì)有 “未開票收入”?這些場景很常見
未開票收入不是 “異常收入”，而是企業(yè)經(jīng)營中的正?，F(xiàn)象，常見于這幾種情況：
零售行業(yè)：比如便利店、餐飲店，消費(fèi)者大多不主動(dòng)索要發(fā)票，形成大量未開票收入;
預(yù)收款模式：企業(yè)提前收到貨款，但貨物尚未發(fā)出、服務(wù)尚未提供，暫未開票(需注意：預(yù)收款一般不即時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，需結(jié)合行業(yè)規(guī)則判斷);
個(gè)人客戶交易：個(gè)人采購后通常不需要發(fā)票用于抵扣，企業(yè)易忽視此類收入的申報(bào);
視同銷售行為：比如將自產(chǎn)貨物用于員工福利、對外捐贈(zèng)，雖未直接收款和開票，但按規(guī)定需視同銷售申報(bào)增值稅。
二、未開票收入怎么申報(bào)?分納稅人類型教你操作
不同類型的納稅人(一般納稅人、小規(guī)模納稅人)，申報(bào)方式略有差異，但核心邏輯都是 “如實(shí)填列對應(yīng)欄次”。
1. 一般納稅人申報(bào)(以增值稅申報(bào)表附列資料一為例)
適用場景：銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)取得未開票收入，且納稅義務(wù)已發(fā)生。
填報(bào)位置：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第 5 欄 “未開具發(fā)票”，根據(jù)業(yè)務(wù)適用稅率填寫 “銷售額” 和 “銷項(xiàng)稅額”。
舉個(gè)例子：某商貿(mào)公司(一般納稅人，適用 13% 稅率)2024 年 10 月零售貨物取得收入 11.3 萬元，未開具發(fā)票。
不含稅銷售額 = 11.3÷(1+13%)=10 萬元
銷項(xiàng)稅額 = 10×13%=1.3 萬元
申報(bào)時(shí)，在 “附列資料(一)” 第 5 欄 “13% 稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)” 填列銷售額 10 萬元、銷項(xiàng)稅額 1.3 萬元。
2. 小規(guī)模納稅人申報(bào)
適用場景：季度銷售額(含未開票收入)未超過 30 萬元(月度 10 萬元)，或超過免稅額度的情況。
填報(bào)位置：
若未超免稅額度：填列《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第 10 欄 “小微企業(yè)免稅銷售額”(個(gè)體工商戶填第 11 欄 “未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”);
若超過免稅額度：填列第 3 欄 “稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額” 旁的 “未開具發(fā)票” 欄次。
舉個(gè)例子：某個(gè)體戶(小規(guī)模納稅人)2024 年第四季度未開票收入 25 萬元，無其他收入。
季度銷售額未超 30 萬元，申報(bào)時(shí)填列第 11 欄 “未達(dá)起征點(diǎn)銷售額” 25 萬元，享受免稅優(yōu)惠。
政策來源于：中國稅務(wù)報(bào)公眾號(hào)
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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