【漲知識】“視同自產(chǎn)”貨物如何辦理出口退稅？
就業(yè)咨詢
職場陪伴近日，有生產(chǎn)企業(yè)咨詢：企業(yè)將外購、委托加工等非自產(chǎn)貨物出口后，能夠享受出口退(免)稅優(yōu)惠嗎？應(yīng)該如何處理呢？現(xiàn)在大家一起了解一下吧。更多稅收政策都可以到東奧會計在線實操就業(yè)頻道查看，大家要多多關(guān)注呦！
1.我是一家生產(chǎn)企業(yè)，在申報出口退稅時，提示“首次申報跨大類商品退稅，且未申報視同自產(chǎn)”，這是什么意思？
答：“首次申報跨大類商品退稅”，也就是企業(yè)本次申請退稅的出口貨物明細(xì)中，存在與之前已經(jīng)申報過退稅的商品大類不同的出口貨物，其中大類的判斷以“出口商品代碼”的前四位作為依據(jù)?！拔瓷陥笠曂援a(chǎn)”，就是指本次申請退稅的跨大類貨物明細(xì)表中，業(yè)務(wù)類型沒有選擇“視同自產(chǎn)”。
2.生產(chǎn)企業(yè)的哪些業(yè)務(wù)能夠享受出口退(免)稅優(yōu)惠
答：根據(jù)政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。
3.哪些貨物能夠按“視同自產(chǎn)”退稅呢
答：視同自產(chǎn)貨物的具體范圍包括以下兩大類：
一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：
(一)已取得增值稅一般納稅人資格。
(二)已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。
(三)納稅信用等級A級。
(四)上一年度銷售額5億元以上。
(五)外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。
二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退(免)稅政策：
(一)同時符合下列條件的外購貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。
2.使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。
3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。
(二)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：
1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。
2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。
(三)經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股(按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行)的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。
(四)同時符合下列條件的委托加工貨物：
1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。
2.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。
3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。
(五)用于本企業(yè)中標(biāo)項目下的機(jī)電產(chǎn)品。
(六)用于對外承包工程項目下的貨物。
(七)用于境外投資的貨物。
(八)用于對外援助的貨物。
(九)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。
4.如果符合上述“視同自產(chǎn)”條件，該如何辦理退稅申報
答：視同自產(chǎn)貨物的免抵退申報操作，和一般的免抵退申報基本一致，唯一的區(qū)別就在于，視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅時，需要按照《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)類型對照表》，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中的“業(yè)務(wù)類型”及“業(yè)務(wù)類型代碼”內(nèi)填寫對應(yīng)標(biāo)識。
請注意，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供下列資料：
(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報表》;
(2)消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
政策來源于：上海稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
【財務(wù)人都在用的能力測評】：您的長短板一目了然，快來點擊測評吧！
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號