哪些情形不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-07-31 10:32:09

熱門崗位

就業(yè)咨詢職場陪伴

(1)不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)

稅務(wù)登記“總分機(jī)構(gòu)類型”為“分支機(jī)構(gòu)”或“分總機(jī)構(gòu)”;企業(yè)名稱包含分公司、分部、營業(yè)部;登記主體類型為分公司等。

(2)未按規(guī)定匯總計算的總機(jī)構(gòu)

總機(jī)構(gòu)匯總計算總機(jī)構(gòu)及各個分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額后不符合小型微利企業(yè)條件的。

(3)“一證多企”拆分經(jīng)營

企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)借用市場準(zhǔn)入資質(zhì)許可分散經(jīng)營、分開納稅。

(4)企業(yè)應(yīng)納稅所得額實際超過300萬元(不含本數(shù))

企業(yè)通過人為調(diào)節(jié)收入、虛列成本、違規(guī)納稅調(diào)整、虛假申報優(yōu)惠等方式，將年度應(yīng)納稅所得額“調(diào)節(jié)至”300萬元以下。

(5)企業(yè)從業(yè)人數(shù)實際超過300人(不含本數(shù))

企業(yè)建立勞動關(guān)系員工人數(shù)雖然沒有超過300人，但加上勞務(wù)派遣用工超過300人;企業(yè)所屬納稅年度內(nèi)工傷保險繳費(fèi)基數(shù)中從業(yè)人員超過300人;企業(yè)代扣代繳個人所得稅工資薪金超過300人等。

(6)企業(yè)資產(chǎn)總額實際超過5000萬元(不含本數(shù))

企業(yè)沒有按照規(guī)定方式準(zhǔn)確計算資產(chǎn)總額全年季度平均值;通過不進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表重新分類等方式人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)總額等。

(7)從事國家限制和禁止行業(yè)

外商投資企業(yè)從事《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》中限制或禁止類產(chǎn)業(yè)項目的;非外商投資企業(yè)從事《產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2024年本)》限制或淘汰類產(chǎn)業(yè)項目的。

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)。

政策來源于：國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。