哪些情形不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-07-31 10:32:09

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(1)不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)

稅務(wù)登記“總分機(jī)構(gòu)類型”為“分支機(jī)構(gòu)”或“分總機(jī)構(gòu)”;企業(yè)名稱包含分公司、分部、營(yíng)業(yè)部;登記主體類型為分公司等。

(2)未按規(guī)定匯總計(jì)算的總機(jī)構(gòu)

總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額后不符合小型微利企業(yè)條件的。

(3)“一證多企”拆分經(jīng)營(yíng)

企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)違規(guī)借用市場(chǎng)準(zhǔn)入資質(zhì)許可分散經(jīng)營(yíng)、分開(kāi)納稅。

(4)企業(yè)應(yīng)納稅所得額實(shí)際超過(guò)300萬(wàn)元(不含本數(shù))

企業(yè)通過(guò)人為調(diào)節(jié)收入、虛列成本、違規(guī)納稅調(diào)整、虛假申報(bào)優(yōu)惠等方式，將年度應(yīng)納稅所得額“調(diào)節(jié)至”300萬(wàn)元以下。

(5)企業(yè)從業(yè)人數(shù)實(shí)際超過(guò)300人(不含本數(shù))

企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系員工人數(shù)雖然沒(méi)有超過(guò)300人，但加上勞務(wù)派遣用工超過(guò)300人;企業(yè)所屬納稅年度內(nèi)工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)中從業(yè)人員超過(guò)300人;企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金超過(guò)300人等。

(6)企業(yè)資產(chǎn)總額實(shí)際超過(guò)5000萬(wàn)元(不含本數(shù))

企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)定方式準(zhǔn)確計(jì)算資產(chǎn)總額全年季度平均值;通過(guò)不進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表重新分類等方式人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)總額等。

(7)從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)

外商投資企業(yè)從事《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2017年修訂)》中限制或禁止類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的;非外商投資企業(yè)從事《產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2024年本)》限制或淘汰類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的。

文件依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))。

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