增值稅留抵退稅中的進項構(gòu)成比例如何計算？

來源：東奧會計在線責編：劉凱莉2025-08-27 14:25:35

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一、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2025年第7號)規(guī)定，七、適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

(一)適用本公告第一條第一項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%;

(二)適用本公告第一條第二項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%;

(三)適用本公告第一條第三項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過1億元的部分×進項構(gòu)成比例×60%+超過1億元的部分×進項構(gòu)成比例×30%。

本條第一項和第二項的進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證(以下簡稱七類增值稅扣稅憑證)注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

本條第三項的進項構(gòu)成比例，為申請退稅前一稅款所屬期當年1月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的七類增值稅扣稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

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十一、本公告自2025年9月1日起施行。

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本公告施行前稅務(wù)機關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請，仍按原規(guī)定辦理。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第20號)規(guī)定，四、在計算允許退還的留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，參與計算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)、電子發(fā)票(鐵路電子客票)等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

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十四、本公告自2025年9月1日起施行。

政策來源于：國家稅務(wù)總局，點擊查看政策原文>>

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