納稅人怎樣開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-09-15 13:50:06

熱門崗位

納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》)后，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

例一：2024年6月10日，F(xiàn)公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張在2024年5月31日開給G公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認(rèn)單》，無需G公司確認(rèn)，F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認(rèn)單》全額或部分開具;若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票，則由F公司自行全額或部分開具。

例二：2024年4月，H公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)為I公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止，此前I公司未對該發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)和發(fā)票入賬，H公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，無需I公司確認(rèn)，H公司依據(jù)核實無誤的《確認(rèn)單》信息，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的(用于出口退稅勾選和確認(rèn)的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行)，受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票;受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認(rèn)單》，經(jīng)對方確認(rèn)后，全額或部分開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

例三：2023年10月，J公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批服裝給K公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，K公司已對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。

情形一：K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

情形二：J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

例四：2023年11月，L公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給M公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票，M公司已進(jìn)行用途確認(rèn)。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。

情形一：L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

情形二：M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認(rèn)單》，選擇原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認(rèn)后，L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字?jǐn)?shù)電發(fā)票。

政策來源于：國家稅務(wù)總局，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。